行業審計是對某一行業的經濟活動、財務收支、財經法規等執行情況的審核、稽查。是在審計機關和審計人員有組織、有領導、有計畫自上而下，由單位經濟活動審計擴大到全行業經濟活動審計，由微觀經濟活動審計轉到中觀經濟活動或巨觀經濟活動的審計。這種審計，涉及面廣，可以發現某一行業帶有普遍性問題，且各單位之間有可比性，能對全行業生產、經營狀況、資金利用效果等進行橫向分析。行業審計的類型主要有： 行業調查審計、行業重點審計、行業全面審計。
基本介紹
審計特點,審計要點,提高對策,
審計特點
1.系統性。
行業審計的對象是一個個分布在不同空間和層次的具體單元及其集合體，每個具體單元的審計只是局部；每個局部的審計搞好是必要的，但它並不意味著整個行業審計就一定可以搞好，這是系統中局部優不等於全面優、1+1不一定等於2的原理。組成行業的單元的範圍性和之間的內在聯繫使得行業審計的系統性要求相當突出，尤其對那些體制及技術經濟集中程度較高的行業。要求行業審計既要抓各個單元的審計，更要注意抓住各單元間的關聯、協同及行業整體問題的把握。其涵義是審計組織要有系統性，審計方案、內容要有系統性，發現問題及處理問題亦要注意系統性問題。
2.層次性。
組成行業的單元往往在空間上或管理體系中處於不同層次，由於職能、責權劃分，不同層次的組織形態具有共性，但更具有其個性，即不同層次有不同的問題。因此，行業審計不僅體現在組織實施上分層次，更體現在審計重點的層次性。
3.集中性。
行業審計應因行業的特點採取不同程度的集中才可發揮審計的效力和威力。這種集中一是體現在對該行業審計覆蓋的面，沒有足夠的面，不足以反映全行業的全貌，少量的審計對全行業來說有可能只是隔靴搔癢，不解決任何問題，有時還會打草驚蛇。二是要集中聯動，這種聯動既是在空間上的，也是在時間上的，可以起到防止掛一漏萬、集中兵力之功效。聯動需要協同，協同需要組織，這也意味著行業審計需要付出更大的組織成本。三是要有集中統一要求，可在方案、處理等方面集中統一。
審計要點
1.選項及安排。
在眾多的行業審計對象範圍內選好項目並做好安排是首要環節。在當前乃至今後一個時期，在對象行業因體改和調整原因發生較大變化以及審計可用資源有限情況下，選項十分重要。做好這項工作是中央、省級審計機關的職責。在選項及安排中應注意：在一個年度安排的行業審計項目不可過度，尤其是那些工作量大、涉及面廣、業務複雜的行業審計應適量；應首先選擇涉及資金量大、問題多、影響大的行業，如一些具有壟斷性質的行業、金融業等敏感行業、關乎國計民生的行業、公共產品行業等。還應注意對一些處在變動之中，如重組、合併、結構調整的行業審計進行選項。這些行業資產流動大，易發生問題。還要注意選擇那些集中程度高，非全行業審計不能解決問題的項目。在選項問題上，中央、省兩級審計機關的高級管理人員視野要寬、重點意識要突出。另外在選項時要注意考察所選行業的審計基本條件，即被選審計行業應相對處於經營和管理的穩定狀態。
2.方式選擇和力量配置。
行業審計在方式上可有多種選擇，它既可以採取分層同級全面審，也可採取有限層次上審下方式，亦可採取交叉審方式，採取集中力量會審或輪審亦是可選用的方式。以上方式可在實施時結合使用。選用審計方式十分重要，因為不同的行業採用同一審計方式會有不同的審計效果，同一行業選用不同的審計方式亦會有不同的審計效果。方式選擇實質上是合理配置審計資源的問題。配置得當，會使在一個合理的審計投入下取得甚佳的審計效果；配置不當，不但耗費了審計資源，也使審計效果難以保證。
在具體選擇審計方式及人力配置時，首先要分析被審行業的狀況，當其業務和機構重點十分突出的情況下，面面俱到的審計方式就不一定最佳。2001年審計署對中國銀行組織行業審計時，只選擇7家重點行審計，取得較佳業績的例子說明了這一點。當某行業在某層面機構多且分散、量小時，採取集中輪審效果較佳；其次，要分析審計力量的分布和強弱，以此考慮是上審下，還是交叉審或是同級審，以及審計覆蓋的面；再是要考慮被審行業內在聯繫的緊密程度，如果集中緊密，審計特別需要上下聯動，那么在一定層次和範圍採取集中審效果較好，這樣便於信息溝通、上下互動，防止因時間差、分散審遺留問題。審計方式的選擇涉及的費用、收繳分配等問題需要作出考慮，但審計方式選擇的指導思想，首先應是有利於審計質量、有利於審計資源的合理配置，其次才可適當考慮諸如參審單位的利益等因素。
3.從巨觀、微觀研究被審計行業。
不同行業有不同的特點、運作和存在的問題。要做好行業審計，對其進行全面、深入的研究是十分重要的，這樣才可有的放矢，才可抓住要害。應謹防不分行業差別，以習慣的或經驗式的思路、方式，就賬審賬式的審計。應注意做好審計調查和審前研究工作，調查的面和研究的深度應比單項審計要大；其次，注意提前安排試審，特別要注意從巨觀面把握行業的內、外部狀況。
4.組織協調、協同及抓重點。
行業審計成敗與否，關鍵在有關單位的組織協調和協同水平的高低。有關單位的關鍵又在行業審計組組長身上。因此，有關單位首先要選擇那些業務能力強、組織協調能力強的同志擔任行業審計組長。有關人員不僅自己要審好，更要有全局意識，對全行業審計的謀劃、進程、問題了如指掌並把相當的精力用於組織、協調及協同之上和進行及時有效的指導。要注意時間進度的協調、現場行動及處理行動的協調、協查及聯查的統一等等。其間可通過相應會議、檢查、簡報、通訊等方式達到目的。
行業審計抓重點不同於單項審計，抓重點在於：首先在審計力量布局上，要選該行業的重點區域、重點機構；其次，要抓重點業務、重點環節。
5.參審單位的整合與建立行業審計工作機制。
行業審計往往需要各級審計機關參與，這些機關隸屬關係不同，利益關係也不同，加之其它因素，一些參審單位的行為往往走偏，不能完全按行業審計總的方案和要求進行審計，易導致行業審計效果打折扣。對此，特彆強調參審單位要有全局和一盤棋觀念，應特別嚴肅行業審計工作紀律，有關單位應加強檢查、監督，還應建立對參審單位的工作評價及獎懲機制。參審的好的，可以各種方式予以鼓勵，參審的不好的一定要懲罰，嚴重的應及時或在來年取消其參審資格。
提高對策
行業審計在整個審計體系中發揮著舉足輕重的作用，因此我們應在實踐中不斷地發展和完善行業審計，筆者認為，要做好行業審計工作當前應注意以下幾個問題。
一、堅持用系統論來指導行業審計。
行業審計本身就是系統論在審計實踐工作具體運用，應該說，行業審計是否有效在一定程度上取決於系統論的指導作用。行業審計是一個系統工程，具體應把握兩個方面：一方面，系統論強調的是整體性，用系統論的觀點看問題就是用整體性的觀點看問題，用系統論方法解決問題首先強調從整體上解決問題，系統方法的實質或核心是從整體上考慮並解決問題，所以在行業審計工作中我們必須以系統論為指導，樹立全局觀念，審計工作必須圍繞解決整個行業問題、促進行業規範管理來開展，切不可只見樹木，不見森林。另一方面，系統論認為：在一定條件下，系統各組成部分相互作用，某一部分可以成為控制中心，起關鍵作用，因此這就要求我們在行業審計過程中，在全面審計的同時要突出重點，加大重點環節的審計工作力度和深度，防止出現“四面出擊”而力不從心，造成事倍功半。
二、按照成本效益原則來開展審計。
成本效益原則要求我們對行業中各單位進行審計時，必須對行業中各單位情況進行分析，行業審計也有一個成本和效益權衡問題。必須做到行業審計所產生的效益要大於實施行業審計所付出的成本。根據成本效益原則，我們可以合理安排試點審計項目和恰當選取審計方式：一是合理安排試點審計項目，一般來說，要對問題疑點比較多、有代表性而且工作複雜、涉及面廣的單位進行試點審計。因為這種單位存在的風險比較大，對這些單位進行試點審計可以最大限度地降低審計風險，從而獲得最大的質量效益和後續指導意義，為後面開展全面審計提供借鑑，少走彎路，降低審計成本。二是恰當選取行業審計方式，審計方式的選取對行業審計的效果至關重要，同一行業中採取不同審計方式亦會有不同的審計效果，這就要求我們分析行業狀況以及內部單位的業務和控制管理情況，選取合適的審計方式，合理配置審計資源，實現行業審計成本效益最大化。
三、牢固樹立風險控制意識。
行業審計一方面可以通過對有代表性的審計項目試審來確定審計重點、控制薄弱環節和風險區域，從而有效降低控制風險；另一方面通過擴大審計覆蓋面在一定程度上化解了檢查風險。因此，在行業審計中必須始終樹立審計風險控制意識，最大程度控制和化解審計風險，從而保證審計工作質量。
四、堅持做好後續審計。
