營轉增

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發了《營業稅改徵增值稅試點方案》，標誌著“營業稅改徵增值稅”即“營轉增”這一重大稅務改革正式啟動。

基本介紹

• 中文名：營轉增
• 時間：2011年11月16日
• 釋義：“營業稅改徵增值稅”
• 相關部門：財政部、國家稅務總局

營轉增

“營轉增”是對中國進行的“營業稅改徵增值稅”改革的簡稱。“營轉增”又被人們簡稱為“營改增”。

營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對於產品或者服務的增值部分納稅，減少了重複納稅的環節，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也採取增值部分納稅的原則計稅。

營業稅（Business tax）：是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。（2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改徵增值稅試點方案）
增值稅（Value-added tax）：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。

“營轉增改革”各城市的推進時間表

財政部國家稅務總局在官方網站公布了《財政部 國家稅務總局關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（下稱《通知》）。
《通知》明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點範圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

據財政部介紹，營轉增和降低流通業稅負是2013年稅改兩大重點。2013年除營轉增試點擴大到9個省和3個計畫單列市外，包括擴大物流企業營業稅差額納稅試點範圍、對物流企業自有大宗商品倉儲設施用地減半徵收城鎮土地使用稅，以及對蔬菜和部分鮮活肉蛋產品批發零售免徵增值稅等，都明顯降低了流通業成本。最新訊息稱郵電通信或將納入營轉增試點。

改革試點的稅制安排
1. 稅率：
在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。提供有形動產租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
2. 計稅方式：
交通運輸業、建築業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3. 計稅依據：
納稅人計稅依據原則上發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4. 服務貿易進出口：
服務貿易進出口在國內環節徵收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。

“營改增”原因

現行稅制缺陷

徵收範圍局限，抵扣鏈條斷裂（一是從事營業稅勞務企業購進材料、固定資產不能抵扣；二是製造企業購進營業稅勞務不能抵扣；三是從事營業稅勞務企業之間相互提供勞務不能抵扣）；全額計征，重複徵稅仍很嚴重。

專業化發展障礙

服務生產內部化，一些傳統的製造業生產企業甚至有自己的物流公司，不利於服務業的專業化細分和服務外包的發展；

出口瓶頸

服務出口含稅，不利於國際競爭。

稅收征管難題

傳統商品服務化，商品和服務的區別愈益模糊，稅收征管面臨新問題。

營轉增實例

安永華明會計師事務所

安永華明會計師事務所上海分所是一家提供會計專業化服務的企業，既向上游企業安永諮詢購入諮詢服務，又向下游企業提供審計服務。今年上半年，安永審計向安永諮詢購入諮詢服務3365.96萬元。“營改增”後，增加了抵扣稅額201.96萬元，為企業帶來了顯著的減稅效果。同時，上海電器集團作為安永審計最大的客戶，上半年直接來自於安永審計的增值稅進項抵扣61萬元。

“營改增”後，不僅僅是試點企業稅負減輕，產業鏈下游製造業也因獲得增值稅抵扣而降低稅負。

上海中技樁業股份有限公司

上海中技樁業股份有限公司是目前國內預製樁行業內的龍頭企業之一，作為執行董事的朱建舟對“營改增”給企業帶來的“實惠”及“轉型”深有體會。

“當時我想買一套現代化信息系統來監控各地生產線，但要花費兩億元，董事會很猶豫，營改增政策出來後，這個問題迎刃而解。”朱建舟對《小康》記者說，他們請了國內領先的信息化公司為其開發專業化信息軟體系統，雖然服務費有一億，但是可以用6個點增值稅抵扣，這樣可以為企業節省600萬元。

朱建舟在運輸方面也選擇了外包。“原來我們運一噸貨物到浦東需要25元，營改增以後由7個點的營業稅增加到11個點的增值稅，增加了4個點的抵扣，這樣我們的運輸成本可以降到22元左右。”朱建舟說。

對營轉增的看法

《營業稅改徵增值稅試點方案》的指導思想就是，“建立健全有利於科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。”

“‘營轉增’有利於避免重複徵稅，減輕企業負擔。”

東興證券巨觀分析師薛白告訴記者，增值稅和營業稅同屬流轉稅，但營業稅需按營業收入全額繳納稅款，而增值稅僅以流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。儘管增值稅和營業稅在法律條文中有清晰界定，但在實際操作過程中，混合銷售行為、銷售貨物與安裝等存在的交叉並不能很好解決，由此導致部分行業重複徵稅現象的出現，使其承擔雙重徵稅負擔。

“營轉增”也有利於促進產業結構調整和技術升級。

廣發證券(行情股吧買賣點)的分析師林魯東和張海波認為，高科技發展迅速，企業的固定資本投資比重大，資本有機構成高，產品的科技含量大。改徵增值稅的行業雖然總體稅負變化不大，卻由於增值稅的特點可以增加進項抵扣，減少企業成本，增加企業進行設備、技術改造升級的動力。改徵增值稅有利於鼓勵資本向資本密集型和高新技術產業流動的作用、促進高科技產業發展和社會經濟發展。總體上看，增值稅鼓勵投資，有利於促進產業結構調整和技術升級，提高產品的競爭力。

有利於消除重複徵稅，促進社會專業化分工

財政部稅政司副司長鄭建新在接受中國政府網訪談時稱，按照建立健全有利於科學發展的財稅制度的要求，把營業稅改徵增值稅，有利於消除重複徵稅，增強服務業的競爭能力，促進社會專業化分工，推動三次產業融合；有利於降低小額納稅人稅負，扶持小微企業發展，帶動擴大就業；有利於推動產業結構調整，促進科技創新。將增值稅徵收範圍覆蓋所有的貨物和勞務，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利於科學發展的稅收制度的必然選擇。

“營轉增”試點時間不宜過長

中央財經大學稅務學院副院長張廣通教授就指出，營業稅和增值稅的徵稅對象是商品和服務，屬於流轉稅的範疇，如果試點時間太長，很容易導致逃稅漏稅、稅收征管難度加大、納稅複雜成本增加等問題。“更嚴重的是，一些企業會出於避稅的考慮，將相關企業活動轉至稅負相對較低的地方，導致企業畸形發展，地方政府的稅源也會出現轉移。”

“營改增”對於企業而言是機遇與挑戰並存

華稅律師事務所律師指出：一方面，“營改增”可以克服重複徵稅的弊端，對於大部分企業可以降低稅負;尤其對於小企業，提高了增值稅一般納稅人認定標準後，眾多小規模納稅人企業可以按照3%的徵收率納稅，稅負降低明顯。從上海試點第一季度的反饋來看，百分之七十的企業實現了稅負下降。另一方面，試點開始階段，部分企業會由於生產周期、成本結構等原因，進項稅額較少，加之試點範圍有限，從非試點地區無法取得增值稅專用發票，因此出現稅負增加的情況。從上海的情況來看，交通運輸企業稅負增加明顯。同時，“營改增”後，企業在增值稅專用發票管理、納稅申報等方面的工作量會增加，增值稅專用發票帶來的行政及刑事風險也需要引起企業的高度關注。