《會計師事務所激勵機制、審計師努力與審計質量》是依託南京理工大學，由韓曉梅擔任項目負責人的青年科學基金項目。
基本介紹
- 中文名：會計師事務所激勵機制、審計師努力與審計質量
- 項目類別：青年科學基金項目
- 項目負責人：韓曉梅
- 依託單位：南京理工大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
世界範圍內審計失敗的頻頻發生引起了審計行業的誠信危機，繼而導致了審計標準制定和業務監管的重新洗牌。鑒於中國公司在美國的會計醜聞及其引發的中美審計監管之爭，本項目從審計供給的視角，研究事務所內部治理對審計質量的影響。本項目從事務所的兩種代理問題入手，結合雙因素激勵理論，建立會計師事務所激勵機制的分析框架。然後，綜合運用微觀計量和實證分析的研究方法，在合伙人激勵和員工激勵兩個層面，針對薪酬激勵和非薪酬激勵兩種手段，通過檢驗激勵機制與審計質量的相關性以及審計師努力的中介作用，研究激勵機制的影響路徑和效應。同時，本項目進一步研究事務所組織形式對激勵機制效果的影響，探討激勵機制對審計質量產生影響的條件。最後，根據實證研究的結論，得出加強事務所內部治理的建議。本項目以審計師努力程度為中介，將激勵機制與審計質量聯繫起來，深化了人們對影響審計質量的因素的認識，對事務所內部治理建設也有重要的實踐意義。
結題摘要
董事會治理是非常重要的內部治理機制，也是企業激勵約束機制的關鍵決定因素。我們首先對會計師事務所董事會的治理角色進行了理論分析，認為事務所董事會應該根據其核心管理層的領導地位和權力的發展階段，選擇借鑑委託代理理論還是現代管家理論作為指導董事會與核心管理層關係的思想。其次，我們利用2010~2012年滬市A股公司及對其年報進行審計的會計師事務所的數據，實證檢驗了會計師事務所內部治理結構的各個變數與審計質量之間的關係。研究發現，會計師事務所內部治理結構確實影響其審計質量。具體表現如下：會計師事務所的組織形式為合夥制、主任會計師持股比例越低、董事會年召開會議次數越多其審計質量越高；事務所第一大股東持股的比例的高低與其審計質量之間表現為倒“U”型的關係；董事會下設的具體委員會的數量及監事會年召開會議次數與審計質量的關係不具有統計上的顯著性；與“四大”所相比，國內所健全的內部治理結構更能發揮提高審計質量的作用；完善的事務所內部治理結構在對民營企業的審計中更能提高審計質量。 此外，我們還開展了一些延伸研究，主要包括：（1）考察了公司業績波動與審計投入的關係，發現業績重大波動的公司獲得更多審計投入；與正向非重大波動的公司相比，正向重大波動的公司獲得更多審計投入；業績負向重大波動的公司獲得的審計投入並不高於負向非重大波動公司。（2）借鑑演化經濟學的理論進展，建立了內控信息化的時間及程度決策模型，並通過縱向案例研究驗證了模型求解的基本結論。（3）檢驗了內部控制質量對CFO薪酬的影響。結果發現A股上市公司內部控制質量與CFO薪酬顯著正相關，且在國有企業和非行政壟斷企業中更顯著。（4）以我國2008年薪酬抵稅改革為背景，研究了薪酬抵稅改革所帶來的薪酬稅收成本降低對企業薪酬安排的影響，發現薪酬抵稅改革有效調節了勞動收入分配，進而提升了企業生產效率。
