《審計師個體行為特徵與審計質量研究》是依託廈門大學，由王艷艷擔任項目負責人的面上項目。
基本介紹
- 中文名：審計師個體行為特徵與審計質量研究
- 項目類別：面上項目
- 項目負責人：王艷艷
- 依託單位：廈門大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
審計服務的獨特性決定了審計判斷在審計決策中的重要性，同時也決定了審計行為的結果必然受到審計師個人特徵的影響。因此，當今審計理論研究的前沿與重心由事務所層面和分所層面的研究轉向審計師個人層面，探討審計師個體特徵與行為在審計質量中的作用。本項目擬從審計師的個人經驗、審計師個人聲譽、審計師注意力分配、審計師網路關係以及事務所組織結構變更五方面展開，探討審計師的個人行為特徵對審計質量和投資者保護的影響，以及審計項目組內不同級別的審計師特徵差異所導致的執業行為差異。我們希望通過本項目的研究揭示個人審計師在審計質量中的作用，以及簽字合伙人和項目經理對審計結果影響的差異。
結題摘要
審計服務的獨特性決定了審計判斷在審計決策中的重要性，審計行為的結果不可避免的會受到審計師個人特徵的影響。因此，目前審計理論研究的前沿與重心已經開始嘗試由事務所層面和分所層面的研究轉向審計師個人層面，探討審計師個體特徵與行為在審計質量中的作用。但由於目前世界範圍內，僅有少數國家和地區要求審計師在審計報告中簽字蓋章，這在一定程度上限制了審計師個人層面的研究。而中國的資本市場在世界經濟中的重要性已經日益顯現。為此，本課題將審計的黑匣子打開，從審計師的個人經驗、審計師個人聲譽、審計師網路關係等方面展開研究，探討審計師的個人特徵與行為對審計質量和投資者保護的影響。由於審計師行為會受到外在的巨觀制度和法律責任的影響，審計師偏好穩健性的會計信息，而審計師對財務報告的約束之一就是體現在財務報告的質量特徵方面。因此，還從高管團隊層面、債權人層面以及巨觀制度變革層面等將課題研究進行了拓展。 通過手工收集我國審計師個體特徵數據，採用實證研究方法，本課題的研究成果表明：（1）審計師的個人經驗對審計質量有著至關重要的作用，個人經驗越豐富，審計質量越高；（2）審計師個人過去的審計失敗率和其未來所審財務報表被重述的機率之間正相關，並且這種關係對項目經理的影響要顯著高於複合的合伙人；（3）審計師的聲譽受損會對其個人的職業生涯產生負面影響；（4）審計師團隊角度，審計師的質量存在傳染效應，同一個事務所內，曾經和受罰審計師曾經合作過的簽字同伴受罰審計師簽字同伴的審計質量和審計收費顯著低於未曾與該審計師合作過的同事。 課題研究成果對我國審計監管以及國際審計報告的改革具有一定的借鑑意義；對審計理論研究向個體層面的拓展有一定的推動作用。課題成果發表在國際和國內權威期刊Auditing: A Journal of Practice & Theory 、Journal of Banking & Finance、China Journal of Accounting Studies、《會計研究》、《金融研究》、《財政研究》等雜誌，已引起同行的關注，引用次數逐步上升。
