《社會關係網路、審計師獨立性與會計信息質量》是依託上海對外經貿大學，由張天舒擔任項目負責人的青年科學基金項目。
基本介紹
- 中文名：社會關係網路、審計師獨立性與會計信息質量
- 項目類別：青年科學基金項目
- 項目負責人：張天舒
- 依託單位：上海對外經貿大學
項目摘要,結題摘要,
社會關係網路是最近學術研究的一個熱門話題，已有文獻從基金投資、分析師預測、財務決策和治理效率等方面進行了分析，然而，就關係網路對公司會計、審計的影響而言，相關的研究還很鮮見。本課題利用中國上市公司信息披露的優勢，通過蒐集、整理公司高管與審計師履歷，就校友、老鄉、同事和社會任職等方面對兩者間關係進行了描述，然後，從制度、組織和個人等角度分析了公司高管與審計師間關係構建的動因，並考察了這一關係網路的形成對審計師獨立性的影響，最後，課題探究了公司高管與審計師間關係對會計信息質量的作用。本課題將社會關係網路的研究延伸至公司會計、審計領域，首次就公司審計業務中的關係進行了系統判別，並以此為對象解析了社會關係網路的生成機理，從而有助於從社會關聯的角度認識新興市場會計師事務所的選聘，而且，課題還拓展了審計師獨立性的研究，剖析了影響獨立審計的社會因素，為理解我國公司會計信息質量的決定提供了一個新視角。
轉型經濟下，由於政府干預經濟普遍、市場機制不完善及法律體系不健全等，我國經濟社會對關係型交易的依賴有其歷史必然。本課題基於我國關係型交易普遍的制度背景，利用上市公司信息披露的優勢，在對公司高管與審計師間校友關聯予以系統描述的基礎上，考察了社會關係網路對審計意見、審計任期和審計收費的影響，並進一步分析了這種影響對會計信息質量的作用。 通過蒐集2007~2013年上市公司高管和審計師履歷信息，並對其求學經歷進行勾勒、匹配，我們研究發現，上市公司中高管與審計師間存在校友關係的比例達到31.2%，且呈逐年遞增的趨勢，並且，財經院校的畢業生更有可能形成此關聯。上述統計分析證實社會關係網路在我國經濟實踐中的普遍存在。在此基礎上，課題研究進一步考察了關係網路對公司審計的影響。首先，我們分析發現，當公司高管與審計師間存在校友關係時，審計師發表非標審計意見的可能性降低，由此表明，這種社會關聯弱化了審計的監督職能，導致公司審計質量下降。其次，關於審計任期的分析顯示，相比不存在校友關係的公司，公司高管與審計師間存在校友關係的公司有著更長的審計任期，這種更長期的審計聘用關係源自兩者間親密關係對業務的維護。第三，針對審計收費的研究表明，當公司高管與審計師間存在校友關聯時，公司審計收費提高，這可能構成公司給予關聯審計師較優審計意見的一個回饋。當證實了社會關係網路對審計行為的影響後，我們進一步分析了公司高管與審計師間校友關係對會計信息質量的作用，結果表明，存在校友關聯的公司盈餘管理的程度更高，會計盈餘預測未來現金流的能力更差。 本課題的研究將社會關係網路的考察拓展至會計、審計領域，探究了高管與審計師間社會關聯對審計意見、審計任期、審計收費和會計信息質量的作用，在增進對我國關係型社會了解的同時，對現有文獻進行了補充。其次，最近有研究呼籲從審計師個人層面對公司審計行為進行分析，本研究對此予以了回應，就公司高管與審計師間校友關係如何影響公司審計進行了考察，將深化我們對公司審計行為的理解。最後，本研究為認識新興市場的公司審計和會計信息質量提供了一個新視角，研究表明，對於轉軌經濟下的企業，不應忽視關係網路等社會因素的作用，其構成公司審計意見、審計任期、審計收費和會計信息質量等的重要決定因素。
