投資風險準備

投資風險準備是商業銀行用於核算投資風險準備的提取、轉銷、結餘情況的一個會計科目。風險準備是商業銀行按上年末投資餘額的一定比例從營業費用中提取的用於補償投資損失的準備。該科目的貸方登記投資風險準備的提取數額，借方登記按規定投資風險準備核銷投資損失的數額。已確認並核銷的投資損失又收回時，按收回金額貸記本科目; 按差額提取時，沖減已提數借記本科目。本科目的期末貸方餘額，是已提取的投資風險準備。提取投資風險準備時，借記“營業費用”，貸記“投資風險準備”; 銀行收回部分投資、核銷部分投資損失時，借記 “固定資產、“投資風險準備”，貸記 “累計折舊”、“長期投資——其他投資”; 收回部分已核銷投資損失時，借記“長期投資——其他投資”，貸記“投資風險準備”，借記“現金”，貸記“長期投資——其他投資”。

基本介紹

• 中文名：投資風險準備
• 類型：屬於商業銀行的附屬資本中的一項
• 目的：保證其資本充足率
• 投資報酬率：=利率+風險價值率

基本定義

投資風險價值計算

除了被認為沒有風險的國家公債或國庫券的投資外，其他各種投資的投資報酬率一般是貨幣時間價值(利率)與投資風險價值(風險報酬率)之和。投資報酬率=利率+風險價值率

計算步驟

在實際工作中，儘管“標準離差”能夠反映投資項目所冒風險的程度，但不便於與其他方案比較，故需計算”標準離差率”。

1.確定投資項目未來的各種預計收益(用xi表示)及其可能出現的機率(用pi表示)，並計算出未來收益的“預期價值”(用\bar{e}v表示)，計算公式：未來收益的預期價值

2.計算“標準離差”(用σ表示)與“標準離差率”(用r表示)。

3.投資風險價值計算公式：標準離差率

4.確定“風險係數”(用f表示)：一般應根據該行業全體投資者對風險反感的態度來確定，通常是風險程度的函式。

5.導入風險係數，計算該項投資方案預期的投資風險價值。

投資風險價值計算公式：

預期的風險報酬率(rpr)=風險係數*標準離差率=f*

預期的風險報酬額(rp)=未來收益的預期價值*預期風險報酬率/(貨幣時間價值+預期風險報酬率

將預期的投資風險價值與企業要求的投資風險價值進行比較：

若預期的投資風險價值>要求的投資風險價值，說明該投資方案所冒的風險大，得到的報酬率小，方案不可行。若預期的投資風險價值<要求的投資風險價值，說明該投資方案所冒的風險小，得到的報酬率大，方案可行。

要求的投資風險價值的計算：

要求的投資報酬率=貨幣時間價值+要求的風險報酬率

要求的風險報酬率=要求的投資報酬率-貨幣時間價值

要求的風險報酬率=未來收益的預期價值*要求的風險報酬率/(貨幣時間價值+要求的風險報酬率)。