微觀稅負

微觀稅負，是指某一納稅人在一定時期或某一經濟事件過程中，所繳納的全部稅收，占同期或該事件的經濟收入的比例。

基本介紹

• 中文名：微觀稅負
• 又稱：狹義稅負
• 考察對象：納稅人
• 意義：調動納稅人的積極性

微觀稅負

微觀稅收負擔的納稅主體一般是具有某種共同特點或彼此間關係密切的某類納稅人，而不是單個納稅人或無關聯性的納稅人。研究微觀稅收負擔，目的是要解決微觀經濟領域中稅收負擔的公平合理問題，從而維護市場機制，促進市場經濟經濟體制的發展和完善。

微觀稅負又稱為狹義稅負。微觀稅負是從納稅人的角度考察企業、個人等微觀經濟主體的稅收負擔水平。合理確定微觀稅負比例，有利於調動納稅人的積極性，保持合理的利潤水平。

影響因素

1、巨觀稅負水平 2、稅收制度 （1）稅類的確定 （2）稅種的確定 （3） 稅目的確定 （4） 稅率的確定 （5）計稅依據的確定 （6）稅收優惠或加成、加倍徵收的規定 3、納稅人的負擔能力 4、納稅人的行為 （1）國家開徵了行為稅 （2）偷、漏、逃、避稅 （3）稅收轉嫁

衡量標誌

1、總的來說，是看納稅人是否處於均衡納稅狀態，即納稅人的實納稅額是否小於納稅人的剩餘產品或純收入。

2、具體而言：

（1）對於企業納稅人，其稅收負擔額不能超過平均純收入；也不能低於由企業積累和集體福利所引起的社會共同需要的增加，因而企業稅負要適度，既要使企業具有一定的積累能力，又要保證國家稅收收入隨剩餘產品量的增長而增長。

（2）對於個人納稅人，其稅收負擔的確定不能影響勞動力的簡單再生產，也不能影響因個人消費所引起的社會公共需要的滿足，因而個人稅負要適度，既要使個人收入隨經濟的增長有所提高，又要保證稅收收入能大體同步增長。

負率指標

微觀稅收負擔是納稅人實納稅額占其可支配產品的比重，是單個納稅人的稅收負擔及其相互關係，反映稅收負擔的結構分布和各種納稅人的稅收負擔狀況。微觀稅收負擔率主要有以下指標：

1．企業綜合稅負率。現代稅收體系一般是複合稅收體系，由多個稅種構成，企業在生產過程中往往要繳納多種稅。企業綜合稅負擔率就是指一定時期內，企業實際繳納的各種稅收總額與同期企業的總產值（毛收入）的比率。計算公式如下：

企業綜合稅負擔率=企業實際繳納的各種稅款總額/企業總產值（毛收入）×100%

該指標表明國家參與企業各項收入分配的總規模，反映企業對國家所作貢獻的大小，也可以用來比較不同類型企業的總體稅負水平。其中，企業實際繳納的各種稅款包括流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等各類稅收。

2．企業直接稅（收益）負擔率。企業直接稅負擔率亦稱純收入直接稅負擔率，是企業在一定時期所繳納的直接稅稅款占同期企業收益（利潤）總額的比率。所得稅和財產稅作為直接稅，一般不會發生稅負轉嫁，納稅人實際繳納的稅款占其同期收入的比重可以反映企業直接稅的負擔水平。計算公式如下：

企業直接稅負擔率=企業實繳所得稅和財產稅額/企業利潤總額×100%

該指標表明企業實現的利潤總額中，以直接稅的形式貢獻給國家的份額。該指標可用於不同企業稅負輕重的對比，還可用於說明同一納稅人不同歷史時期的稅負變化，以及說明法定或名義稅負水平與納稅人實繳稅款的差額。

3．企業增值負擔率。企業增值負擔率是企業在一定時期所繳納的各種稅款總額占同期企業實現的增值額的比率。計算公式如下：

企業增值負擔率=企業實繳的各項稅款/企業實現的增值額×100%

該指標表明在企業創造的增值額中，以稅金的形式上繳給國家的份額，以此分析企業在不同時期新增價值中稅負的變動情況。

4．企業淨產值負擔率。企業淨產值負擔率是企業在一定時期所繳納的各種稅款總額占同期企業實現的淨產值的比率。計算公式如下：

企業淨產值負擔率=企業實繳的各項稅款/企業的淨產值×100%

5．個人所得負擔率。個人所得負擔率是個人在一定時期所繳納的所得稅款占同期個人收入總額的比率。計算公式如下：

個人所得負擔率=個人所得實繳稅款/個人收入總額×100%

該指標表明個人在一定時期內的收入負擔國家稅收的狀況，體現國家運用稅收手段參與個人收入分配的程度。

在稅收負擔的計算指標中，巨觀稅收負擔指標能比較真實地反映一個國家的總體稅收負擔的輕重程度，而微觀稅收負擔指標並不能完全反映納稅人的實際負擔狀況。這是因為：

①稅收存在轉嫁性，上述微觀稅收負擔的各項計算指標，都是以法定納稅人為依據的，除直接稅負擔率外，納稅人到底負擔了多少間接稅要看間接稅轉嫁或被轉嫁的程度，這是不容易量化取得的。總產值、增加值、淨產值等稅收負擔率只是名義負擔率而非實際負擔率。

②即便是直接稅，由於存在企業實現利潤或個人收入與計稅依據的差異，也會對企業或個人稅收負擔率產生不同的影響。

③由於企業利潤計算的口徑差異和個人非貨幣收入的客觀存在，會使微觀稅收負擔指標不能完全反映企業和個人的實際負擔狀況，但通過微觀稅收負擔指標的計算分析，可以了解企業稅負的公平程度以及稅收政策的實施狀態，同時也可以測算企業稅務籌劃的實施效果。企業在承擔稅收負擔的同時還有各種繳費，因此，也可以稱為稅費負擔。在稅務籌劃的同時，也應兼顧“費用籌劃”，以求稅費負擔最輕。

分析

微觀稅負分析著重反映微觀領域稅負、彈性水平，主要通過對企業生產經營活動的監控分析、與行業平均稅負比較以及納稅評估等手段，及時發現企業財務核算和納稅申報中可能存在的問題，發現征管的薄弱環節，進而提出堵塞漏洞、加強征管的建議。僅有巨觀稅負分析還不能揭示稅收管理深層次問題，巨觀稅負分析與微觀稅負分析必須密切結合，通過“巨觀上找問題，微觀上找原因”，才能夠從經濟、政策和征管等三個方面揭示巨觀稅負偏低的深層次原因。例如某縣2005年GDP 稅負為1.97%，巨觀稅負偏低，在巨觀層面上難以查找原因，只有通過對相關企業稅負、生產經營活動、征管情況的分析，才能總結出巨觀稅負偏低的經濟、政策和征管方面的原因。