彈性利潤預算

彈性利潤預算是以計畫期內預計的不同銷售量作為出發點，按照成本性態，從不同銷售量水平的銷售收入中扣減相應的成本，計算出可能實現的利潤或發生的虧損。因此，彈性利潤預算是以彈性成本預算為基礎編制的，其主要內容包括銷售量、價格、單位變動成本、貢獻邊際和固定成本。

基本介紹

編制,案例分析,

編制

單一產品彈性利潤預算
它是根據影響利潤的有關因素與收入成本的關係，列表反映這些因素分別變動時相應的預算利潤水平。單一產品彈性利潤預算可以以產銷量、機器工時或人工工時耗用量等作為業務量來進行編制。
多品種彈性利潤預算
由於不同品種產品的銷售量不能簡單相加，因此多品種彈性利潤預算以銷售額為業務量而編制。編制多品種彈性利潤預算必須先確定變動成本率以計算變動成本，其他過程與單一品種彈性利潤預算相似。

案例分析

X廠彈性利潤預算的編制 　X建廠40年,現有職工426人,退休職工159人,固定資產原372萬元,印刷設備46台,年產量30,000對開千印,年可創產值(1980年不變價)400萬元。秤的特點是以銷定產,印刷的活件品種多,數量小,產品不固定.限於這一特點,該廠引進現代化管理方法,編制企業的彈性預算,用它來指導生產,指導銷售,幾年來收到很好的效果。
一、編制1992年彈性利潤預算的依據 　編制1992年彈性利潤慮必須以1991年預計完成情況為依據。
以上資料說明:
1.銷售收入:指已被客戶用或已被客戶驗收簽字,貨款已收回的印刷產品。
2.銷售稅金:印刷產品由原來的產品稅改為增值稅,稅率每年11月底進行增值稅清算時決定.因此,每年的稅率使用期限是當年12月至翌年11月底;上表第4季度的稅率有變化,是由於11月底清算時,假設稅率有了增長。
3.變動成本:主要指主料(紙,油墨).輔料(洗布,煤油),直接人工成本如隨產量增長而增加的計件工資)等。
1991年預計利潤完成情況
項目
行次
1-3季度實際
第4季度預計
全年預計完成
銷售收入
1
38，000，000
1，350，000
5，150，000
銷售稅金
2
117，800
44，550
162，350
占銷售收入%
3
3.1%
3.3%
3.15%
變動成本
4
2，812，000
999，000
3，811，000
占銷售收入%
5
74%
74%
74%
創利額
6
870，200
306，450
1,176,650
占銷售收入%
7
22.9%
22.7%
22.85%
固定成本
8
475，500
168，750
643，750
銷售利潤
9
395，200
137，700
532，900
其他銷售利潤
10
11，400
360
11，760
營業外收入
11
6，000
2，000
8，000
營業外支出
12
256，500
85，500
342，000
利潤總額
13
156，100
54，560
210，660
4.固定成本:主要指折舊,管理人員工資,行政管理費等。
5.其他銷售利潤:出售鉛字及膠棍的收入扣除稅金及成本後的利潤。
6.營業外收入:指出售紙版,廢油墨桶,廢鐵絲等的收入。
7.營業外支出:指退休人員的工資,退休工資統籌費,退休人員醫藥費,”三廢”支出,吃勞保(病假6個月以上)人員的工資等。
二、1992年彈性預算的編制 　(一)銷售收入計畫的編制 　確定四個方案的說明:
宏光印刷廠確定1992年全年銷售計畫的四個方案主要考慮如下幾點:
1.以1991年全年銷售收入水平為依據。
2.分析和歸納市場調查情況,匯銷售總額。
3.預測政個年度主要原材料,輔料,工資費用的價格變動影響,措出增利,減利絕對值。
4.在確保上繳任務或包保指標完成的基礎上確定銷售計畫。
1992年銷售收入計畫
方案
銷售收入計畫
1
530
2
580
3
630
4
690
(二)百分率的確定 　為搞好1992年彈性預算,還必須在1991年銷售稅金,變動成本,創利額占銷售收入百分率的基礎上,考慮在計畫年度這幾項因素的變動,以此來定新的年度彈性預算。
1992年銷售收入比率計畫
項目
行次
1991年實際
1992年實際
銷售收入
1
5，230，000
5，300，000
銷售稅金
2
162，130
166，420
占銷售收入%
3
3.10%
3.14%
變動成本
4
3，974，800
4，134，000
占銷售收入%
5
76%
78%
創利額
6
1，093，070
999，580
占銷售收入%
7
20.9%
18.86%
說明:
1.銷售稅金的變化，通過上表可以看出,1992年增值稅稅率已由1991年的3.1%增長到3.14%,說明1991年11月進行增值稅稅率清算時,稅率增高。
2.變動成本的變動(1)原材料漲價成本提高.根據市場調查和預測,印刷行業的主料紙(大部分為白版紙),由於原材料漲價,使企業變動成本總額將在1991年的基礎上提高2%---3%。(2)由於國家政策變化,使企業成本提高。從1991年5月1日開始,全國糧油價格統一上漲,企業職工人均補貼6元,使直接成本又提高了2%。
(三)1992年彈性利潤預算的編制 　根據以上資料可編制1992年彈性利潤預算。見下表:
1992年彈性利潤預算
項目
行次
第1方案
第2方案
第3方案
第4方案
銷售收入
1
5,300,000
5,800,000
6,300,000
6,900,000
銷售稅金
2
166,420
182,120
197,820
216,660
變動成本
3
4,134,000
4,524,000
4,914,000
5,382,000
創利額
4
999,580
1,093,880
1,188,180
1,301,340
固定成本
5
689,000
689,000
689,000
689,000
銷售利潤
6
310,580
404,880
499,180
612,340
其他銷售利潤
7
12,000
13,000
14,000
15,000
營業外收入
8
5,500
6,000
6,500
7,000
營業外支出
9
317,400
317,400
33,740
33,740
利潤總額
10
10,680
106,480
182,280
296,940
對實施各種方案的估計:
執行第1種方案,全年基本保持持平,不盈不虧,既不保任何形式的上繳任務,了不打算使企業獲取更多的各種基金。第1方案是最基礎的,它是在總結了1991年全年完成情況和對1992年各種指標的估算後制定的。
理想的應該是第2種方案,因為,這是假設1992年上繳兩稅仍保持1991年17.8萬元水平上.第2種方案僅增值稅就可達到18萬元.當然,執行第2種方案困難是有的,銷售收入指標需比1991年增長11.5%,宏光印刷廠經過測算實施這一是有保證的。
執行第3種方案,不但可以使企既保證上繳任務的完成,又可獲得較多的積累,提高企業職工的收入。但是,執行好這一方案,需要企業做出強有力的決定,這種決策是針對企業如何面對印刷市場,如何打開外部環境,向市場要”地盤”,向市場要效益,因此,執行這一方案,應該從以政幾點制訂實施措施:
1.業務上組織精兵強將,這是保證機器”吃飽”的關鍵。
2.繼續鞏固質量品種效益年的成果,為提高產品質量,企業各個環節都要煉好內功,以高質量高水平的印刷產品贏得客戶。
3.想方設法搞好售後服務,這是爭取”回頭客”的手段之一。
4.利用廣告宣傳形式,增加企業的透明度,讓”宏光”走向社會,讓社會了解”宏光”。
第4種方案的實施困難較大,但了並非經過努力後不能實現的.第4種方案的實施是在第3種方案實施的基礎上,再進一步制定某些切實可行的辦法:(1)改變產品結構,多生產一些批量大,利潤率高的產品;(2)進行技改技措,生產新產品,發展發泡印刷,彌補凹印印刷,推廣無炭複寫印刷(不用複寫紙的多聯複寫單據,發票,憑證等),可使企業銷售收入大幅度增長,提高經濟效益。
三、彈性預算在實施過程中應注意的問題 　企業的彈性預算一旦制定,後一步關鍵是如何用彈性預算去約束指導企業的生產經營活動。因此,應注意以下兩點:
1.在報告期內,企業如遇有國家政策,法令,制度等變化而影響企業執行彈性預算中的某一方案時,應及時決策作出相應的調整。如:從1991年5月1日開始,由於糧油價格上漲而使企業成本提高,企業應立即決策,改用另一方案,相應地用另一方案的指導思想和目標要求去安排生產經營活動。
2.在報告期內,由於中途決策而影響企業不能執行原方案時,應改用另一方案.如企業以小額技措形式引進設備,這樣,效益情況需要重新計算,因此,需改用另一方案。
綜上所述,在深化企業改革,完善企業經營承包責任制的前提下,為使企業煉好“內”功,抓好管理,提高經營決策和目標規劃水平,增強企業對生產經營的約束和指導能力,企業還是有一整套有指導意義的彈性預算為好,因為,它可以使企業全體職工明確奮鬥目標,在內外環境不同的情況下,去克服不利因素的影響,通力合作,達到完成企業報告期內各種經濟指標的目的。

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