《廣東外資企業盈虧研究——分析框架、數據、模型與案例》是2008年7月廣東教育出版社出版的圖書，作者是龍朝暉。 該書是學術界和企業界的專家學者對該書的出版予以關注，全國政協委員、中山大學企業與市場研究中心主任、中山大學管理學院前院長毛蘊詩教授為此書作序，對該書予以較高評價。
基本介紹
- 書名：《廣東外資企業盈虧研究——分析框架、數據、模型與案例》
- 作者：龍朝暉
- 出版社：廣東教育出版社
- 出版時間：2008年7月
寫作背景,內容提要,主要研究結論,理論貢獻,作者介紹,圖書目錄,
寫作背景
廣東是全國吸收外資最多的省份，外資企業的發展使廣東外向型經濟取得舉世矚目的成就，廣東也因此成為中國經濟發展最快、對外經濟貿易最發達、最具市場活力和投資吸引力的地區之一，而廣東外資企業的盈虧狀況正是反映其在粵投資成敗的重要指標，該書在深入調查的基礎上對近年來廣東外資企業的盈虧狀況及其影響因素進行了全面研究。
作者先後赴廣東省財稅部門和外經貿部門進行調研，獲取財政部門彙編廣東外資企業的有關年度財務數據，外經貿部門對全省1756家外資企業問卷調查的統計數據，以及廣州、深圳、珠海等地外資企業盈虧狀況的統計數據。並在廣州、珠海、順德等市政府有關部門的協助下對當地多家外資企業進行實地問卷調查，調查中獲得這些外資企業盈虧狀況的詳細材料。
內容提要
全文共分為六章：
第一章為廣東外資企業盈虧的基本情況與本文研究架構，通過對廣東省外資企業有關統計數據的分析，全面系統研究近年來廣東不同地區、不同投資方式、不同行業外資企業盈虧狀況，並對廣東內資外資企業間盈虧狀況、廣東外資企業中外國投資企業與港澳台資企業的盈虧狀況進行比較研究。根據外資企業的利潤計算方法，確定影響廣東外資企業盈虧狀況的因素包括產品的銷售（或服務）價格、企業的成本負擔、稅收負擔和三項費用負擔以及企業技術水平、投資環境和國際轉讓定價行為，並根據各影響因素的不同性質進行分類，從而形成了本文的分析框架，彌補過去研究中僅涉及部分影響因素的缺陷。
第二章為在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究綜述。
第三章借鑑產業集中度理論、需求價格彈性理論和財務管理理論，通過有關統計數據並結合4個案例分析，研究價格、成本負擔和三項費用負擔對廣東外資企業盈虧狀況的影響。
第四章借鑑稅收管理理論和跨國公司直接投資理論，通過統計數據並結合2個案例分析，研究廣東外資企業各稅種的稅收負擔和稅收優惠政策對其盈虧狀況的影響。
第五章借鑑技術經濟學理論和企業環境理論，通過統計數據和專題研究，分析廣東外資企業的技術水平和投資環境對其盈虧狀況的影響。
第六章借鑑國際轉讓定價理論、國民收入理論和博弈論等方面的研究成果，通過數學模型並結合案例分析，研究廣東外資企業的國際轉讓定價行為對其盈虧狀況的影響。
主要研究結論
（一）．在壟斷競爭和寡頭壟斷的市場結構下，市場價格的升降必然會對企業的盈虧狀況產生影響，外資企業也可以通過價格策略來改善其盈虧狀況，提出企業提價和降價時企業盈利增加的條件，並研究廣東順德惠而浦公司因價格策略失敗而出現嚴重虧損的案例。
（二）．作為國內先發展起來的地區，在粵投資的外商普遍認為廣東的水、電、氣等方面的成本過高，使其成本費用利潤率低於全國平均水平。其中不同投資方式外資企業成本負擔的差別主要是因為其國際轉讓定價的程度不同，影響不同行業外資企業成本負擔的主要因素則包括技術設備的進口成本、國際轉讓定價程度和國家出口退稅政策。
工資的勞動效率是決定工資成本負擔的主要因素，廣東外資企業工資成本呈增長趨勢，案例研究表明，工資集體協商制度和有效管理協調既可保障中方員工的合法權益，又可以成功降低工資成本負擔。隨著電力行業的管理改革和電價下調，廣東外資企業的電力成本將逐步降低。
（三）．根據行業特點，分別研究銷售費用比率最高的廣東外資醫藥企業和電子企業、財務費用比率最高的交通企業和房地產企業、管理費用比率最高的租賃企業和旅遊企業，對“廣州BJ公司通過為境內關聯公司融資轉移利潤”和“廣州本田汽車有限公司的盈利策略” 兩個案例進行深入研究。
進一步指出影響不同行業外資企業的銷售費用負擔的主要因素是各行業市場競爭的激烈程度，影響其財務費用負擔的主要因素則是企業的資產負債率和貸款利息率，外資企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用支出決定其管理費用負擔。
（四）．廣東外資工業企業中進口固定資產不能免稅的比例、出口商品退稅率和管理辦法、運輸費用和農產品原料比例等決定其增值稅負擔，並影響其盈虧狀況；廣東外資機械、化工和輕工企業存在消費稅負擔並影響其盈虧狀況，第三產業外資企業的營業稅負擔影響其盈虧狀況；關稅的名義稅率決定廣東外資企業的進口關稅負擔，有效保護稅率則通過保護國內市場影響廣東外資企業的盈虧狀況。
我國規定了生產型外資企業、特定項目外資企業和特定區域外資企業的三種所得稅優惠政策，因此企業的所得稅負擔受行業、開辦時間、出口比例和技術先進性等因素的影響。但由於存在大量稅收優惠，廣東外商投資以非缺口性投資為主，文中提出了外商對華直接投資平衡的理論公式，並推導出投資環境與稅收優惠政策之間存在替代關係。
（五）．廣東高新技術企業中外資企業所占的比例明顯偏低，廣東外資工業企業中有科技活動企業的比例等指標均低於全省工業企業的平均水平，原因在於外商對廣東投資主要是為了轉移現有技術。
大部分外資企業認為廣東近年來的投資硬環境有明顯改善，但部分外資企業認為廣東外商投資管理體制和政府辦事效率沒有改變甚至惡化，廣東外資企業必須繳納各式各樣的收費多達幾十類三百多項，嚴重影響其盈利能力。
（六）．廣東外資企業普遍存在國際轉讓定價行為，其稅務動機表現為推遲獲利年度以享受減免稅待遇、將利潤轉移至香港避稅等，非稅務動機則主要表現為侵吞本應屬於中方的利潤等。該書根據外資企業投資母國對來源於我國所得實行免稅法、實行抵免法和稅收饒讓抵免兩種情況，提出的外資企業國際轉讓定價的決策模型。該書還提出廣東外資企業通過國際轉讓定價轉移利潤額的估算公式， 估算2001年廣東外資企業偷逃中方利稅額高達206億元。
根據在華外資企業銷售收入分割的分析方法，提出一種新的計算方法估算廣東外資企業的銷售收入分割狀況，估算結果表明廣東外資企業2001年出現了近800億元的內收赤字。
理論貢獻
該書作者在綜述國內外學者研究的基礎上，進行了大量的調研、訪談，運用資料數據和案例，全面地分析了廣東外資企業不同投資方式和不同行業的盈虧狀況，較系統地深入研究了價格、成本、三項費用、稅收負擔、技術水平、投資環境和國際轉讓定價行為等因素對廣東外資企業盈虧狀況的影響，並提出自己的一些政策建議，既有一定的理論深度，也具有很強的現實針對性和參考價值。
該書結構嚴謹，觀點明確，重點突出，論據充分，行文流暢，寫作規範，是一部研究廣東外資企業經營管理的力作。
作者介紹
龍朝暉，男，湖南湘西苗族，中山大學嶺南學院財政稅務系教師，碩士生導師。中共黨員。龍朝暉1990年畢業於中山大學嶺南學院國際經濟貿易專業，獲經濟學學士學位。1997年畢業於中山大學嶺南學院世界經濟專業，獲經濟學碩士學位。2003年畢業於中山大學管理學院工商企業管理專業，獲管理學博士學位。
圖書目錄
第一章 廣東外資企業盈虧的基本情況與研究架構
1.1 廣東改革開放以來外商直接投資的總體情況
1.2 廣東不同行業外資企業的投資和盈虧狀況比較
1.2.1 廣東不同行業外資企業的投資情況
1.2.2 廣東不同行業外資企業的盈虧狀況
1.3 近年來廣東外資工業企業盈虧狀況及與港澳台資工業企業的比較
1.4 廣東不同投資方式的外資企業盈虧狀況比較
1.5 廣東不同地區外資企業盈虧狀況的比較
1.6 廣東內資外資企業間盈虧狀況比較
1.7 廣東外資企業盈虧研究的分析框架
1.7.1 研究的對象和範圍
1.7.2 研究的內容和分析框架
1.7.3 採取的研究方法和技術路線
第二章 在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究綜述
2.1 國外學者對在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究
2.2 國內學者對在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究
2.3 國內外學者對跨國公司稅收和我國涉外稅收制度的研究
2.4 國內外學者對跨國公司國際轉讓定價和我國外資企業國際轉讓定價行為的研究
2.4.1 對跨國公司國際轉讓定價動機的研究
2.4.2 對我國外資企業國際轉讓定價具體形式的研究
2.4.3 對跨國公司國際轉讓定價限制因素的研究
2.4.4 對我國外資企業國際轉讓定價行為的嚴重危害研究
2.4.5 對國際收入與費用分配原則和中國轉讓定價稅制的研究
2.5 外資企業在華投資的收益分割及相關研究
2.6 對國內外研究的評價
第三章 影響廣東外資企業盈虧狀況的內部因素分析
3.1 影響廣東外資企業盈虧狀況的價格因素分析
3.1.1 產業集中度理論與需求彈性理論
3.1.2 商品價格變動對廣東外資企業盈虧狀況的影響
【案例分析一】價格策略失敗導致廣東順德惠而浦公司近年來嚴重虧損
3.2 影響廣東外資企業盈虧狀況的成本因素分析
3.2.1 廣東外資企業銷售（營業）成本的總體情況
3.2.2 廣東外資企業工資成本分析
3.2.3 廣東外資企業的電力成本分析
【案例分析二】珠海松下馬達有限公司的工資集體協商制度
【案例分析三】廣東北電有限公司通過管理協調成功降低工資成本負擔
3.3 廣東外資企業的銷售費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.3.1 廣東不同行業外資企業的銷售費用負擔
3.3.2 廣東外資醫藥、電子、房地產企業銷售費用率高的原因分析
3.4 廣東外資企業的財務費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.4.1 廣東不同行業外資企業的財務費用負擔
3.4.2 廣東外資交通和房地產企業財務費用負擔重的原因分析
【案例分析四】廣州B公司通過為境內關聯公司融資轉移利潤
3.5 廣東外資企業管理費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.5.1 廣東外資企業管理費用負擔的總體情況
3.5.2 廣東外資租賃企業管理費用負擔重的原因分析
3.5.3 廣東外資旅遊企業管理費用負擔重的原因分析
【案例分析五】廣州本田汽車有限公司的盈利策略
第四章 廣東外資企業的稅收負擔對其盈虧狀況的影響
4.1 廣東外資企業的增值稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.1.1 廣東內外資企業及不同投資方式外資企業的增值稅負擔
4.1.2 廣東不同行業外資企業的增值稅負擔
4.1.3 廣東外資企業的增值稅出口退稅對其盈虧狀況的影響
4.2 廣東外資企業的消費稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.3 廣東外資企業的營業稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.4 我國關稅制度對廣東外資企業盈虧狀況的影響
4.4.1 我國現行關稅的名義稅率和有效保護稅率
4.4.2 我國現行關稅政策對廣東外資企業盈虧狀況的影響
4.5 廣東外資企業的所得稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.5.1 我國現行的外資企業所得稅制度及優惠政策
4.5.2 廣東不同投資方式和不同行業外資企業的所得稅負擔
4.5.3 廣東內外資企業所得稅負擔的比較
4.6 我國外資企業稅收優惠政策改革對廣東外資企業盈虧狀況影響
4.6.1 廣東外資企業對我國外資企業稅收優惠政策的評價
4.6.2 我國外資企業稅收優惠政策對其盈利能力的影響分析
4.6.3 外資企業對我國稅收優惠政策和投資環境的偏好分析
4.6.4 廣東外資企業稅收優惠政策改革探討
【案例分析六】順德松下精工有限公司由於出口退稅拖延而影響企業盈利
【案例分析七】廣州SJ電子有限公司通過稅收籌劃降低企業稅收負擔
第五章 廣東外資企業的技術水平和投資環境對其盈虧狀況的影響
5.1 廣東外資企業的技術水平對其盈虧狀況的影響
5.1.1 廣東外資企業技術水平現狀
5.1.2 廣東不同投資方式和行業外資企業的技術水平與盈虧狀況
5.2 廣東外資企業的投資環境對其盈虧狀況的影響
5.2.1 廣東外資企業對廣東投資環境的總體評價
5.2.2 廣東外資企業的政府管理環境對其盈虧狀況的影響
5.2.3 廣東針對外資企業的收費政策對其盈虧狀況的影響
【專題研究】廣州市外資企業勞動收費較高影響企業的盈利狀況
第六章 廣東外資企業國際轉讓定價行為對其盈虧狀況影響
6.1 廣東外資企業國際轉讓定價的現狀和危害
6.2 廣東外資企業國際轉讓定價的動機
6.2.1 廣東外資企業國際轉讓定價的稅務動機
6.2.2 廣東外資企業國際轉讓定價的非稅務動機
6.3 廣東外資企業國際轉讓定價的具體形式
6.3.1 以高於國際市場的價格進口機器設備
6.3.2 高價進口原材料，低價出口產品
6.3.3 勞務收費標準“高進低出”
6.3.4 通過機器設備租賃轉移利潤
6.3.5 境外關聯企業貸款利率高於國際市場
6.3.6 無形資產作價隱藏在設備價款中或與勞務提供相混合
6.4 廣東外資工業企業通過國際轉讓定價偷逃中方利稅數額研究
6.4.1 廣東外資工業企業通過國際轉讓定價轉移利潤數額的公式
6.4.2 估算近年來廣東外資工業企業通過國際轉讓定價侵吞中方利稅數額
6.5 廣東外資企業銷售收入分割的研究
6.5.1 廣東外資企業的社會經濟效益與存在的主要問題
6.5.2 外資企業銷售收入分割的基本理論
6.5.3 估算2001年廣東外資企業的銷售收入分割狀況
6.5.4 對2001年廣東外資企業銷售收入分割的相關結論
6.6 我國針對外資企業國際轉讓定價稅收制度存在的問題與對策
6.6.1 我國針對外資企業國際轉讓定價的稅收制度及其存在問題
6.6.2 完善我國轉讓定價稅制的對策
6.6.3 廣東外資企業國際轉讓定價避稅與稅務機關反避稅的博弈分析
【案例分析八】珠海市T電子有限公司國際轉讓定價避稅案
參考文獻
後記
1.1 廣東改革開放以來外商直接投資的總體情況
1.2 廣東不同行業外資企業的投資和盈虧狀況比較
1.2.1 廣東不同行業外資企業的投資情況
1.2.2 廣東不同行業外資企業的盈虧狀況
1.3 近年來廣東外資工業企業盈虧狀況及與港澳台資工業企業的比較
1.4 廣東不同投資方式的外資企業盈虧狀況比較
1.5 廣東不同地區外資企業盈虧狀況的比較
1.6 廣東內資外資企業間盈虧狀況比較
1.7 廣東外資企業盈虧研究的分析框架
1.7.1 研究的對象和範圍
1.7.2 研究的內容和分析框架
1.7.3 採取的研究方法和技術路線
第二章 在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究綜述
2.1 國外學者對在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究
2.2 國內學者對在華外資企業盈虧狀況及其影響因素的研究
2.3 國內外學者對跨國公司稅收和我國涉外稅收制度的研究
2.4 國內外學者對跨國公司國際轉讓定價和我國外資企業國際轉讓定價行為的研究
2.4.1 對跨國公司國際轉讓定價動機的研究
2.4.2 對我國外資企業國際轉讓定價具體形式的研究
2.4.3 對跨國公司國際轉讓定價限制因素的研究
2.4.4 對我國外資企業國際轉讓定價行為的嚴重危害研究
2.4.5 對國際收入與費用分配原則和中國轉讓定價稅制的研究
2.5 外資企業在華投資的收益分割及相關研究
2.6 對國內外研究的評價
第三章 影響廣東外資企業盈虧狀況的內部因素分析
3.1 影響廣東外資企業盈虧狀況的價格因素分析
3.1.1 產業集中度理論與需求彈性理論
3.1.2 商品價格變動對廣東外資企業盈虧狀況的影響
【案例分析一】價格策略失敗導致廣東順德惠而浦公司近年來嚴重虧損
3.2 影響廣東外資企業盈虧狀況的成本因素分析
3.2.1 廣東外資企業銷售（營業）成本的總體情況
3.2.2 廣東外資企業工資成本分析
3.2.3 廣東外資企業的電力成本分析
【案例分析二】珠海松下馬達有限公司的工資集體協商制度
【案例分析三】廣東北電有限公司通過管理協調成功降低工資成本負擔
3.3 廣東外資企業的銷售費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.3.1 廣東不同行業外資企業的銷售費用負擔
3.3.2 廣東外資醫藥、電子、房地產企業銷售費用率高的原因分析
3.4 廣東外資企業的財務費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.4.1 廣東不同行業外資企業的財務費用負擔
3.4.2 廣東外資交通和房地產企業財務費用負擔重的原因分析
【案例分析四】廣州B公司通過為境內關聯公司融資轉移利潤
3.5 廣東外資企業管理費用負擔對其盈虧狀況的影響
3.5.1 廣東外資企業管理費用負擔的總體情況
3.5.2 廣東外資租賃企業管理費用負擔重的原因分析
3.5.3 廣東外資旅遊企業管理費用負擔重的原因分析
【案例分析五】廣州本田汽車有限公司的盈利策略
第四章 廣東外資企業的稅收負擔對其盈虧狀況的影響
4.1 廣東外資企業的增值稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.1.1 廣東內外資企業及不同投資方式外資企業的增值稅負擔
4.1.2 廣東不同行業外資企業的增值稅負擔
4.1.3 廣東外資企業的增值稅出口退稅對其盈虧狀況的影響
4.2 廣東外資企業的消費稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.3 廣東外資企業的營業稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.4 我國關稅制度對廣東外資企業盈虧狀況的影響
4.4.1 我國現行關稅的名義稅率和有效保護稅率
4.4.2 我國現行關稅政策對廣東外資企業盈虧狀況的影響
4.5 廣東外資企業的所得稅負擔對其盈虧狀況的影響
4.5.1 我國現行的外資企業所得稅制度及優惠政策
4.5.2 廣東不同投資方式和不同行業外資企業的所得稅負擔
4.5.3 廣東內外資企業所得稅負擔的比較
4.6 我國外資企業稅收優惠政策改革對廣東外資企業盈虧狀況影響
4.6.1 廣東外資企業對我國外資企業稅收優惠政策的評價
4.6.2 我國外資企業稅收優惠政策對其盈利能力的影響分析
4.6.3 外資企業對我國稅收優惠政策和投資環境的偏好分析
4.6.4 廣東外資企業稅收優惠政策改革探討
【案例分析六】順德松下精工有限公司由於出口退稅拖延而影響企業盈利
【案例分析七】廣州SJ電子有限公司通過稅收籌劃降低企業稅收負擔
第五章 廣東外資企業的技術水平和投資環境對其盈虧狀況的影響
5.1 廣東外資企業的技術水平對其盈虧狀況的影響
5.1.1 廣東外資企業技術水平現狀
5.1.2 廣東不同投資方式和行業外資企業的技術水平與盈虧狀況
5.2 廣東外資企業的投資環境對其盈虧狀況的影響
5.2.1 廣東外資企業對廣東投資環境的總體評價
5.2.2 廣東外資企業的政府管理環境對其盈虧狀況的影響
5.2.3 廣東針對外資企業的收費政策對其盈虧狀況的影響
【專題研究】廣州市外資企業勞動收費較高影響企業的盈利狀況
第六章 廣東外資企業國際轉讓定價行為對其盈虧狀況影響
6.1 廣東外資企業國際轉讓定價的現狀和危害
6.2 廣東外資企業國際轉讓定價的動機
6.2.1 廣東外資企業國際轉讓定價的稅務動機
6.2.2 廣東外資企業國際轉讓定價的非稅務動機
6.3 廣東外資企業國際轉讓定價的具體形式
6.3.1 以高於國際市場的價格進口機器設備
6.3.2 高價進口原材料，低價出口產品
6.3.3 勞務收費標準“高進低出”
6.3.4 通過機器設備租賃轉移利潤
6.3.5 境外關聯企業貸款利率高於國際市場
6.3.6 無形資產作價隱藏在設備價款中或與勞務提供相混合
6.4 廣東外資工業企業通過國際轉讓定價偷逃中方利稅數額研究
6.4.1 廣東外資工業企業通過國際轉讓定價轉移利潤數額的公式
6.4.2 估算近年來廣東外資工業企業通過國際轉讓定價侵吞中方利稅數額
6.5 廣東外資企業銷售收入分割的研究
6.5.1 廣東外資企業的社會經濟效益與存在的主要問題
6.5.2 外資企業銷售收入分割的基本理論
6.5.3 估算2001年廣東外資企業的銷售收入分割狀況
6.5.4 對2001年廣東外資企業銷售收入分割的相關結論
6.6 我國針對外資企業國際轉讓定價稅收制度存在的問題與對策
6.6.1 我國針對外資企業國際轉讓定價的稅收制度及其存在問題
6.6.2 完善我國轉讓定價稅制的對策
6.6.3 廣東外資企業國際轉讓定價避稅與稅務機關反避稅的博弈分析
【案例分析八】珠海市T電子有限公司國際轉讓定價避稅案
參考文獻
後記
