國際稅收管轄權衝突，由於各國稅法規定不同以及各國分別按居民身份和收入來源地行使稅收管轄權而形成的在行使徵稅權力上的牴觸。這種衝突包括：居民稅收管轄權之間的衝突；居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權之間的衝突；收入來源地稅收管轄權之間的衝突。
基本介紹
- 中文名：國際稅收管轄權衝突
- 釋義：由於各國稅法規定不同以及各國分別按居民身份和收入來源地行使稅收管轄權而形成的在行使徵稅權力上的牴觸
國際稅收管轄權衝突，由於各國稅法規定不同以及各國分別按居民身份和收入來源地行使稅收管轄權而形成的在行使徵稅權力上的牴觸。這種衝突包括：居民稅收管轄權之間的衝突；居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權之間的衝突；收入來源地稅收管轄權之間的衝突。
國際稅收管轄權衝突，由於各國稅法規定不同以及各國分別按居民身份和收入來源地行使稅收管轄權而形成的在行使徵稅權力上的牴觸。這種衝突包括：居民稅收管轄權之間的衝突；居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權之間的衝突；收入來源地稅...
國際稅收管轄權重疊是指在處理國際稅收關係過程中，行使同一稅收管轄權的各有關國家，由於確定連線因素（公民、居民、收入來源地）的標準不同而產生的管轄權重疊。按稅收管轄權不同，分為公民管轄權重疊、居民管轄權重疊和地域管轄權重疊三種。公民管轄權重疊是行使公民管轄權的各有關國家，由於確定公民的標準不同而...
稅收管轄權重疊指在處理國際稅收關係過程中，行使同一稅收管轄權的各有關國家，由於確定連線因素 (公民、居民、收入來源地) 的標準不同而產生的管轄權重疊。 按稅收管轄權不同，分為公民管轄權重疊、居民管轄權重疊和地域管轄權重疊三種。公民管轄權重疊是行使公民管轄權的各有關國家，由於確定公民的標準不同而產生的...
國際稅務爭議是指不同國家的政府之間或一國政府與跨國納稅人之間在國際稅收關係中產生的各種爭議的總和。表現形式 國際稅務爭議包括國家與涉外納稅人之間的稅務爭議和國家之間的稅務爭議。由於本書主要講授所得稅領域的國際稅法，故本章的稅務爭議限於所得稅方面的國際爭議，而不涉及關稅等方面的國際爭議。關稅問題與...
國際稅收競爭從法律層面分析，國際稅收競爭是各國政府為最大化地提供公共物品而引致收入最大化行為與各國納稅主體的“搭便車”行為之間的衝突。其具有如下法律特點：主體 第一，主體的雙重性。理論上，國際稅收競爭的主體涉及的是國家與國家之間，是國家稅收管轄權之間的博弈。但國家的稅收行為總是通過作用於納稅人而...
稅收國際協調 稅收國際協調的內容涉及稅收管轄權、稅收制度、稅收政策和稅務合作等。 （1）稅收管轄權是每一個主權國家專屬的稅收征管權力，當稅收管轄權交叉、衝突時，就需要各方通過稅收國際協調解決矛盾。（2）各國經濟發展的歷史階段不同、經濟發展水平不同，就會存在稅收制度的差別。稅收制度的差別不利於國際經貿...
地域管轄權重疊是稅收管轄權重疊的一種。指在處理國際稅收關係過程中，行使地域管轄權的各有關國家，由於確定收入來源地的標準不同而產生的管轄權重疊。為避免因地域管轄權重疊而導致的國際重複徵稅， 各有關國家應通過協商解決。 各主權國家在確定納稅人的收入來源地時，有的可能因這筆所得的支付者是在本國而對其...
居民管轄權重疊是稅收管轄權重疊的一種。指在處理國際稅收關係過程中，行使居民管轄權的各有關國家，由於確定居民的標準不同而產生的稅收管轄權重疊。各個主權國家在確定自然人的居民身份時，有的採用住所標準，有的採用居住時間標準，還有的採用意願標準; 在確定法人的居民身份時，有的採用登記註冊標準，有的採用總...
國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間在處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關係，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的確定其在國際稅收分配關係的具有法律效力的書面協定或條約，也稱為國際稅收條約。它是國際稅收重要的基本內容，是各國解決國與國之間稅收權益分配矛盾和衝突的有效工具。背景介紹 1....
國際間的稅收關係，最早是由於國際貿易往來，課徵關稅所引起的; 隨著國際間的人員跨國流動以及經濟、文化往來的日益發展，逐漸擴展到課徵所得稅、財產稅、流轉稅等多種稅收所發生的國際間的稅收關係。基本介紹 什麼是國際稅收關係 國際稅收關係所涉及的範圍很廣，主要包括如下幾個方面：稅收管轄權及其協調，國際重複...
▪解決稅收管轄權衝突的基本原則 6相關詞條 定義 播報 稅收管轄權是國家稅權的組成部分。稅收管轄權,實質上是一種徵稅權,它是國家在其主權管轄範圍內享有的稅權,是國家主權在稅收領域的體現,具有獨立性和排他性。稅收管轄權是國際稅法中一個基本範疇,是分析國際稅收關係的前提,國家之間稅收權益的協調,必須彼此相互...
稅收協定爭議雖常常涉及當事國的稅收主權等政治問題，但它實質上就是圍繞締約國之間有關稅收管轄權劃分引發的爭議，關係到國家的權利和義務問題，因此，稅收協定爭議是法律性質的爭端，具有可仲裁性。再者，稅收協定爭議亦屬有關“條約的解釋或適用”而引起的爭端。依上述1907年《海牙公約》第38條、《聯合國國際法院...
國際稅收協定 國際稅收協定是主權國家間締結的關於稅收問題的國際協定，一般指關於對所得(和財產)避免雙重徵稅的協定。它為有效進行國際反避稅確立了基本原則、必要程式和可行措施，在國際稅收領域缺少一個統一的多邊稅收協定的情況下，國際稅收協定是協調各國管轄權衝突及防止跨國納稅人逃避稅的最重要的法律基礎。其中，...
2001年，全國涉外稅收收入已達2882.72億元，占當年全部稅收收入的比重為19%。涉外稅收真正成為國家稅收的重要組成部分，成為國家財力不可缺少的一個重要因素。管理體系 背景 隨著經濟全球化的不斷深入，涉外稅收的管理職能逐步向國際稅收的職能轉變。因此，認清現行涉外稅收管理體系的現狀，把握髮展趨向，是做好涉外稅收...
· 國家稅收：是指一個國家憑藉其政治權力，按照法律預定的標準，強制無償地向其管轄範圍內的各類納稅人，徵收實物或貨幣而形成的 特定分配關係。· 國際稅收：是指兩個或兩個以上國家政府，在對跨國納稅人行使各自徵稅權力而形成的征納關係中，所發生的國家之間的稅收分配關係。涉外稅收，是指世界各國在對外經濟活動...
在國際稅法領域，不存在對國家稅收管轄權產生限制的法律，也不存在對國家稅收主權其它方面產生影響的法律。尤其是在美國等一些國家，國際稅法被理解為特定國家稅法的國際方面。國際稅法都是國家立法的產物，而不是來自於主權國家的習慣，也不是來自於國際組織的立法。國際稅收協定雖然對締約國有約束力，但如不經國內立法...
國際稅收慣例（InternationalTraditionofTax）是在國際經濟交往中處理國家間稅收權益關係，反覆出現並被各國所接受，是不具有法律約束力的慣常行為和做法。居民稅收管轄權、對外國人的稅收無差別待遇原則、對外交使領館人員的稅收豁免等曾一度被認為是國際稅收慣例之一。但在1961年和1963年兩個《維也納條約》締結後，已經...
第三章，稅收管轄權。主要規定中國的稅收管轄權以及確立稅收管轄權的原則，解決國際稅收管轄權衝突和區際稅收管轄權衝突的原則、途徑和方法。第四章，稅務主管機關。主要規定稅務主管機關的地位、職權與職責，稅務主管機關的組織機構和管理體制。第五章，納稅人。主要規定納稅人資格的認定，納稅人的權利和義務以及對納稅...
在國際稅法領域，迄今尚未就居民稅收管轄權的衝突問題達成世界各國所一致認同的國際統一法律規範。各國在解決彼此間居民稅收管轄權衝突問題時，一般採取在雙邊協定中確定某種所能共同接受的衝突規範。同時，由於經濟合作與發展組織和聯合國分別於1977年和1979年制定了兩個避免雙重徵稅的國際稅收條約範本——《經合組織範本》...
第二，規定某一徵稅對象可由雙方分享徵稅權，由收入來源國優先徵稅，再由居住國採取相應的措施來避免國際重複徵稅。這些措施主要是：免稅制 免制稅是對本國居民來源自國外的所得與位於國外的財產放棄居民稅收管轄權，只按收入來源地稅收管轄權從源徵稅。免稅制一般由國內稅法規定，但也常列入國際稅收協定。需要注意的...
②稅收無差別待遇是否包括除了對所得徵稅以外的其他稅種。一般是作為一項特別規定，允許稅收無差別待遇所適用的稅種，包括所得稅和其他各種稅收。稅收管轄權 協調雙方國家的稅收管轄權也是稅收協定的主要內容。大體上涉及下列3種所得稅：企業所得稅 按照國際稅收慣例，一般依循兩條基本原則：一是設有常設機構的才能徵稅...
稅收分享原則是國際稅收協定衝突規範的內容之一。指在簽訂國際稅收協定時，將某項課稅客體劃歸締約國雙方共同分享徵稅的一項原則。實行稅收分享原則徵稅的收益或所得，如投資所得等，一般是既可以屬於居住國，也可以屬於來源國，因此，不同國家都可以對此收益或所得徵稅。稅收分享原則要求分享行使徵稅權的國家必須將適用...
國家間的稅收分配關係是國際稅收的重要調整對象之一。各國的涉外稅收立法及其所簽稅收協定的一個重要目的就在於確保公平的稅收分配。 國際稅收分配公平原則是國際經濟法中公平互利原則在國際稅收領域裡的具體運用與體現。原則關鍵 實現國際稅收分配的公平最關鍵的因素在於合理地確定各國之間稅收管轄權的劃分。在一項跨國所得...
優先徵稅原則是國際稅收協定衝突規範的內容之一。指在簽訂國際稅收協定時，將某項課稅客體劃歸來源國首先行使徵稅權的一項原則。在不同的稅收管轄權中，雖然各管轄權在理論上都是一致的，但實際執行過程有效、更直接。因為如果不承認收入來源地國家優先徵稅，就不可能對跨國納稅人在其他國家取得的收入行使其他管轄權，也...
國際重複徵稅的減除，主要是指在國際經濟活動中，當發生兩種稅收管轄權重疊時，行使居民稅收管轄權的國家，通過優先承認跨國納稅人向行使地域稅收管轄權國家所繳納的稅收來藉以減輕或消除國際重複徵稅。在各國稅法和國際稅收協定中通常採用的避免、消除或緩和國家重複徵稅的方法主要有免稅法、扣除法、低稅法、抵免法等。（...
對於一項跨境勞務所得，不僅勞務提供者的居住國要予以徵稅，主張勞務所得來源於本國境內的國家也要行使稅收管轄權。由此導致的國際稅收管轄權衝突，僅僅依靠每個國家難以妥善處理，需要國家之間進行稅務協調。通常情況下，各國通過雙邊稅收協定予以解決，雙邊稅收協定往往是以經濟合作與發展組織（Organization for Economic Co...
第三章“稅收管轄權”。主要規定我國的稅收管轄權以及確立稅收管轄權的原則，解決國際稅收管轄權衝突和區際稅收管轄權衝突的原則、途徑和方法。第四章“稅務主管機關”。主要規定稅務主管機關的地位、職權與職責，稅務主管機關的組織機構和管理體制。第五章“納稅人”。主要規定納稅人資格的認定。納稅人的權利和義務以及...
稅境是指一國稅收管轄權能夠有效發揮作用的界限。是國際稅收領域內關於稅收管轄權實施範圍的理論概括。在採用不同稅收管轄權的國家，稅境可與國境在地理範圍上存在差距，根據不同情況，稅境可以大於、小於或等於國境。例如，在既採用來源地管轄權又採用居民管轄權的國家裡，稅境可以大於國境，因為本國居民到國外從事...
由於各國稅法規定可能會發生衝突，從而難免產生國際間的雙重徵稅。當國家間簽訂避免雙重徵稅協定，已對某些所得項目的來源地做有定義性解釋後，此時對所得來源地的認定，就以協定中的規定為判別標準，而不再以各相關國家的國內稅法為依據。在國際稅收關係中，來源地管轄權優先徵稅的原則已得到眾多國家的認可。
協定區域擴大指國際稅收協定實施的地域範圍因某種原因而擴大。明確協定實施的地域範圍是十分重要的，因為只有這樣才能確定所得的來源和應稅一般財產的所在地。 當締約國一方領土的疆域發生變化，或是從別處獲得一部分新領土時，就要碰到協定區 域擴大的問題。近幾年在太平洋所謂的 “經 濟區”範圍內對某些自然資源勘探...