各省、自治區、直轄市和計畫單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：? 近年來，隨著我國經濟的快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發揮稅收在收入分配中的調節作用，現就進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理有關問題通知如下：
基本介紹
- 中文名：國家稅務總局關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知
- 發布單位：國家稅務總局
- 發布時間：2010
- 相關檔案：國稅發[2010]54號
國稅發[2010]54號,權威解讀,
國稅發[2010]54號
近年來，隨著我國經濟的快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發揮稅收在收入分配中的調節作用，現就進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理有關問題通知如下：
一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監控?
各地稅務機關要繼續深入貫徹落實國家稅務總局關於加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎。
（一）摸清本地區高收入者的稅源分布狀況?
各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，重點監控高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅徵收管理工作。
（二）全面推進全員全額扣繳明細申報管理?
1.要認真貫徹落實稅務總局關於推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，並將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。稅務總局將不定期進行抽查、考評和通報相關情況。?
2.要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關於印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2005]205號）的規定，實行全員全額扣繳申報。
扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。
扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照稅收征管法有關規定對其進行處罰。?
（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理?
年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務，是加強高收入者征管的重要措施。各地稅務機關要健全自行納稅申報制度，最佳化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質量。採取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關規定進行處理。
（四）積極推廣套用個人所得稅信息管理系統
沒有推廣套用個人所得稅信息管理系統和推廣面較小的地區，省級稅務機關要加大工作力度，按照稅務總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統推廣到所有實行明細申報的扣繳義務人。已經全面推廣套用個人所得稅信息管理系統的地區，要按照要求，儘快將個人所得稅明細數據向稅務總局集中。?
二、切實加強高收入者主要所得項目的徵收管理?
（一）加強財產轉讓所得徵收管理。
1.加強限售股轉讓所得徵收管理。要加強與證券機構的聯繫，主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅徵收工作。
2.加強非上市公司股權轉讓所得徵收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，依法核定計稅依據。
3.加強房屋轉讓所得徵收管理。要切實按照《國家稅務總局關於個人住房轉讓所得徵收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2006]108號）、《國家稅務總局關於個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)等相關檔案規定，繼續做好房屋轉讓所得徵收個人所得稅管理工作。?
4.加強拍賣所得徵收管理。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執行《國家稅務總局關於加強和規範個人取得拍賣收入徵收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2007]38號）的規定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。
（二）加強利息、股息、紅利所得徵收管理
1.加強股息、紅利所得徵收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增註冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈餘公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增註冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。
2.加強利息所得徵收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。?
3.加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關人員的相應所得，要根據《財政部國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅[2003]158號）規定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
（三）加強規模較大的個人獨資企業、合夥企業和個體工商戶的生產、經營所得徵收管理?
1.加強建賬管理。主管稅務機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設定賬簿。對不能設定賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部國家稅務總局關於印發〈關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關規定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑑證類中介機構不得實行核定徵收個人所得稅。
2.加強非法人企業註銷登記管理。企業投資者在註銷工商登記之前，應向主管稅務機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法徵收個人所得稅。
3.加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用於投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，應按照《財政部國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關規定，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
（四）加強勞務報酬所得徵收管理和工資、薪金所得比對管理
各地稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、諮詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。
對高收入行業的企業，要匯總全員全額明細申報數據中工資、薪金所得總額，與企業所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規範企業如實申報和扣繳個人所得稅。
（五）加強外籍個人取得所得的徵收管理?
要積極與公安出入境管理部門協調配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；積極與銀行及外匯管理部門協調配合，加強對外支付稅務證明管理，把住資金轉移關口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源於中國境內、由境外機構支付所得的管理。?
三、紮實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查?
各地稅務機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發現的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務稽查部門立案檢查。
稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查範圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關規定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。?
四、不斷改進納稅服務，引導高收入者依法誠信納稅?
各地稅務機關在加強高收入者個人所得稅徵收管理的同時，要切實做好納稅服務工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展諮詢渠道，提高諮詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。
國家稅務總局
二○一○年五月三十一日
權威解讀
稅務總局就進一步加強高收入者個稅征管答記者問
近日，國家稅務總局發出《關於進一步加強高收入者個人所得稅徵收管理的通知》（國稅發[2010]54號，以下簡稱《通知》），記者就此採訪了國家稅務總局有關負責人。
問：為什麼出台進一步加強高收入者征管的《通知》
答：近年來，隨著我國國民經濟的持續快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高。個人收入差距擴大的問題也引起了社會普遍關注。各級稅務機關按照稅法的規定，切實採取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅徵收管理，努力發揮稅收的調節作用，取得了一定成效。如通過大力推進全員全額明細申報管理和年所得12萬元以上自行納稅申報管理，對高收入者稅源監管措施明顯加強；通過對高收入者主要所得來源（如股權轉讓所得等財產性所得）加強征管，實施限售股個人所得稅政策等，相關項目個人所得稅收入大幅增長，體現了稅收對高收入的調節作用。
但由於高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅徵收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監控和稅收征管，強化對高收入的調節力度，在廣泛調查研究的基礎上，稅務總局出台了相關措施，力求解決高收入者個人所得稅征管中出現的新情況和新問題，進一步發揮稅收調節收入分配的作用。
問：稅務機關進一步加強高收入者個人所得稅征管的總體考慮是什麼？
答：根據目前高收入者所得來源多元化和所得形式多樣化，以及高收入稅源難以監控等特點，結合稅務機關征管實際，主要從以下幾方面著手，強化對高收入者個人所得稅征管：
一是各級稅務機關將結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。
二是稅務機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環節，採取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監控。
三是對高收入者的主要所得項目，稅務機關將根據不同所得的性質和特點，有針對性地採取措施加強個人所得稅征管。
四是稅務機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，並收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。
五是切實最佳化納稅服務，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權益。
問：稅務機關如何開展高收入者稅源管理和監控？
答：對高收入者的稅源管理和監控，關鍵是掌握高收入者的大致分布和主要所得來源。前一段時間，通過調查摸底，並與稅務機關的全員全額明細申報數據和年所得12萬元以上自行納稅申報數據對比分析，我們掌握了高收入者分布和所得來源的有關情況。下一步，各級稅務機關將結合本地區實際情況，繼續深入開展調查摸底工作，強化稅源管理。在基礎工作和日常管理方面，稅務機關將進一步推廣套用個人所得稅管理系統，推進與有關部門的信息共享，擴大涉稅信息來源，利用信息化手段全面推進全員全額明細申報管理和年所得12萬元以上自行納稅申報管理，大力加強高收入者的稅源監控。
需說明的是，依照個人所得稅法規定，扣繳單位在向稅務機關報送扣繳報告表時，須明細申報支付給每個人的所有所得，希望扣繳單位理解和支持，協助稅務機關掌握高收入者稅源。
問：如何加強高收入者的主要所得項目征管？
答：對高收入者的主要所得項目，稅務機關將根據其性質和特點，按照相關稅收法律法規的規定，分別採取有針對性的措施，強化個人所得稅征管。
如對股權轉讓所得，稅務機關將繼續推進與相關部門的合作，獲取股權轉讓信息，加大計稅依據的審核力度，對計稅依據明顯偏低的，要依法核定；對限售股轉讓所得、房屋轉讓所得及其他財產轉讓所得，稅務機關將嚴格執行相關稅收政策，並結合征管中出現新的問題，儘快研究出台解決措施。
要通過企業的財務報表和資產核查，調查企業向個人借款、派息分紅及轉增資本等情況，嚴格代扣代繳，強化個人取得利息、股息、紅利所得的管理；對境外上市的境內公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定；
納稅人的生產經營所得，應依法申報納稅，特別是本身從事稅務代理及涉稅服務的會計、稅收和法律等專業性中介機構，應嚴格遵守相關法律法規，如實申報繳稅，不得採取核定徵收的申報繳稅方式；
對高收入者的其他所得，稅務機關也將按照通知的有關規定，強化其個人所得稅征管。
問：除了強化對高收入者個人所得稅征管，在做好納稅服務工作方面還有哪些措施？
答：稅務機關在依法強化征管的同時，始終注重做好納稅服務工作，積極引導高收入者依法誠信納稅，提高納稅人稅法遵從度。如將繼續完善多元化的申報方式，有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，積極了解高收入者的涉稅訴求，拓展諮詢渠道，提高諮詢回復質量和效率。同時，將繼續做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。
