利潤分配的核算

基本釋義

利潤分配的核算是指對企業利潤的分配（或虧損的彌補）的核算。

操作說明

為了正確核算利潤分配，應設定“利潤分配”科目，該科目一般應設定“應交所得稅”、“盈餘公積補虧”、“提取盈餘公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目，進行明細分類核算。企業發生利潤分配業務時，應按明細科目分別進行處理。（1）企業計算出應交納的所得稅，借記“利潤分配（應交所得稅）”科目，貸記“應交稅金”科目；（2）企業用盈餘公積彌補虧損，借記“盈餘公積”科目，貸記“利潤分配（盈餘公積補虧）；（3）企業從利潤中提取的盈餘公積，借記“利潤分配（提取盈餘公積）科目，貸記“盈餘公積”科目；（4）企業計算出應支付的利潤，借記“利潤分配（應付利潤）”科目，貸記“應付利潤”科目；（5）企業計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金，借記“利潤分配（應交特種基金）”科目，貸記“其他應交款”科目。年度終了，企業將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配（未分配利潤）”科目：如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將“利潤分配”科目下的其他明細料目的餘額轉入“未分配利潤”明細科目。企業以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在“未分配利潤”明細科目核算。調增調減的上年利潤或虧損，借記或貸記“未分配利潤”明細科目，貸記或借記有關科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目的其他明細科目應無餘額，“利潤分配”科目的年末餘額則為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。