基本介紹
類別,賬務處理,會計處理,
類別
賬務處理
（二）以代理業務資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。
將購買的證券售出，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應結轉的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。
定期或在契約到期與委託客戶進行結算，按契約約定比例計算代理業務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委託客戶的收益）、“手續費及佣金收入”（本企業的收益）等科目。
收回受託貸款，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。
售出受託代銷商品後，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“受託代銷商品”科目。計算代銷手續費等收入，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“其他業務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。
本科目期末借方餘額，反映企業代理業務資產的價值。
會計處理
一、本科目核算企業不承擔風險的代理業務形成的資產，包括受託業務進行的和受託貸款等。企業採用收取手續費方式受託代銷的商品，可將本科目改為“1321 受託代銷商品”科目。
二、本科目可按委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現未結算損益”等進行明細核算。
三、代理業務資產的主要。
（一）企業收到委託人的資金，應按實際收到的金額，借記“存放中央款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。
（二）以代理業務資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。
將購買的證券售出，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應結轉的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。
定期或在契約到期與委託客戶進行結算，按契約約定比例計算代理業務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委託客戶的收益）、“手續費及佣金收入”（本企業的收益）等科目。
（三）發放受託的貸款，應按實際發放的金額，借記本科目（本金），貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。
收回受託貸款，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。
定期或在契約到期與委託單位結算，按契約規定比例計算受託貸款收益，結算已實現未結算的收益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委託客戶的收益）、“手續費及佣金收入”（本企業的收益）等科目
（四）收到受託代銷的商品，按約定的價格，借記“受託代銷商品”科目，貸記“受託代銷商品款”科目。
售出受託代銷商品後，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“受託代銷商品”科目。計算代銷手續費等收入，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“其他業務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業代理業務資產的價值。|
二、本科目可按委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現未結算損益”等進行明細核算。
三、代理業務資產的主要。
（一）企業收到委託人的資金，應按實際收到的金額，借記“存放中央款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。
（二）以代理業務資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。
將購買的證券售出，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應結轉的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現未結算損益）。
定期或在契約到期與委託客戶進行結算，按契約約定比例計算代理業務資產收益，結轉已實現未結算損益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委託客戶的收益）、“手續費及佣金收入”（本企業的收益）等科目。
（三）發放受託的貸款，應按實際發放的金額，借記本科目（本金），貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。
收回受託貸款，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。
定期或在契約到期與委託單位結算，按契約規定比例計算受託貸款收益，結算已實現未結算的收益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記“代理業務負債”（委託客戶的收益）、“手續費及佣金收入”（本企業的收益）等科目
（四）收到受託代銷的商品，按約定的價格，借記“受託代銷商品”科目，貸記“受託代銷商品款”科目。
售出受託代銷商品後，按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“受託代銷商品”科目。計算代銷手續費等收入，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“其他業務收入”科目。結清代銷商品款時，借記“受託代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業代理業務資產的價值。|
