預扣稅

預扣稅（withholding tax），是指僱主給付非居民，包括雇員、商業夥伴及海外代理商時所應繳交的稅務。

基本介紹

• 中文名：預扣稅
• 外文名：withholding tax
• 說明：非居民，包括雇員
• 特點：必須繳納給該國政府的稅務局

簡述

當支付相應款項給非居民的時候，必須預提該款項的一定百分比作預扣稅，是由東道國政府按支付給外國投資者的股利、利息、無形資產特許權使用費等所計征的稅種。

預扣稅必須繳納給該國政府的稅務局。

稅率

例如，購買某國公司債券的外國投資者，在該國預扣稅為15%的情況下，從其投資的利息報酬中只能得到85%，其餘15%則由債券的發行公司扣取作為預扣稅繳納給該國政府。預扣稅的徵收會減少外國投資者的投資報酬，從而影響了長期資本的國際流動，因此通常需要簽訂國與國之間的雙邊稅收協定加以協調。是否與其他國家簽訂稅收協定對一國的預扣稅稅率高低有著直接影響。

美國預扣稅率

下表是美國對其部分貿易夥伴國居民採用的的預扣稅率。

表注：

1.實質性控股*：當收款公司擁有付款公司至少10%的流通在外有投票權股份時，使用這種稅率。

2.利息**：投資組合的利息以及銀行和保險公司支付給特定國外納稅人的利息可以免除美國預扣稅。

3.特許權使用費***：在許多稅收協定中，工業特許權使用費、電影特許權使用費以及其他著作權特許權使用費的預扣稅率不同。

資料來源：Price Waterhouse, Corporate Taxes; A Worldwide Summary (New York; Price Waterhouse World Firm Services BV, Inc, 1996).

繳納款項

款項包括

向海外代理商支付的佣金

向非居民的董事支付的董事費

向離岸專業會計師支付的費用

請查閱：

需繳納預扣稅的款項類型

預扣稅豁免情況

何時繳納

必須在支付款項後當月15日前繳納預扣稅。

例如，公司在2005年4月20日支付費用給海外會計師，必須在2005年5月15日前將預扣稅交至該國政府的稅務局。

繳納金額

取決於支付費用的種類。

管理費﹑技術及其他服務費的預扣稅率與公司稅率相同，公司稅率為18%。

至於計時租金 (time charter fees)﹑ 計次租輪船費用 (voyage charter fees)以及空船出租費用 (bareboat charter fees) 的預扣稅率為1-3%。

其他付款的預扣稅率為10%或15%。

如有雙重課稅協定，預扣稅率將以與個別國家所簽訂的協定稅率為準。

請查閱：預扣稅率

繳納方法

必須填寫相關表格、連同款項一同遞交至該國政府的稅務局。以下是公司需要遞交的主要表格。

繳納預扣稅公司需要遞交的主要表格

請查閱：

如何申報預扣稅

如何繳納預扣稅

其他信息

新加坡稅務IRAS 預扣稅

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本文是有關新加坡稅務的簡單介紹，不能取代稅務相關專業人士的建議。欲知更多詳情，請諮詢您的會計師或聯絡新加坡國內稅務局 (IRAS)。