銀行內部控制原理與評價

簡介

本書既闡述了內部控制的基本原理和測試評價技術，又詳細地介紹了銀行所特有的內部控制系統的控制點、控制措施、測試程式等內容。在編寫中，作者力求做到觀點前瞻，內容翔實，通俗易懂，並能用於實戰。

作者

汪葉斌，黟縣人，浙大畢業，主要學術思想有一般平衡論的平衡哲學。一般平衡論是研究一般系統平衡規律的理論，包括：天道自衡、四維一體、平衡法則、剩餘智慧、存在模式、三我一體、平衡層次、平衡方法等平衡哲學思想，揭示了宇宙萬物普遍存在的平衡循環、自我平衡、事物對稱、自然位置和萬物玄同等五大平衡規律。

前言

銀行是經營貨幣這類特殊商品的企業，為確保實現其經營目標，銀行必須安裝和運行適當有效的內部控制系統。由於銀行是一個特殊的企業，銀行的內部控制系統不同於一般工商企業而有著自己的特殊性,況且銀行的經營風險高於一般工商企業，所以，它必須設定比一般工商企業更完整、更有效、更龐大的內部控制系統。還有，金融系統處在現代經濟核心的重要地位，金融安全關係到國家安全，而保障金融安全的防禦系統就是內部控制。所以，在我國加入WTO和金融全球化的大背景下，對銀行內部控制及其測試評價技術的研究也顯得格外的重要。

因為內部控制系統是針對將會遇到的風險而設定的，所以設計怎么樣的內部控制應先對這些風險進行評估，並根據風險評估來“設計”相應的內部控制系統，然後由有關部門和人員去“執行”這些內部控制。內部控制投入運行後，它的設計和執行的效果如何，還需要有一個獨立的系統對內部控制的運行情況進行“評價”。這個獨立系統就是審計系統，它包括獨立審計和銀行內部審計。銀行管理當局根據審計系統在測試評價中發現的內部控制存在的缺陷，對內部控制系統進行“改進”。

銀行內部控制系統在上述“設計→執行→評價→改進”這個不間斷的循環中得到持續改進，以確保銀行經營目標的實現。審計師在這個循環中的角色就是對銀行內部控制的“設計”和“執行”兩個環節進行獨立的測試和評價，這是銀行內部控制活動中不可缺少的一個重要環節。如何對銀行內部控制系統進行測試和評價，正是本書想要解決的主要問題，希望本書的出版能為關注銀行內部控制評價問題的朋友有所幫助。

審計師測試和評價銀行內部控制系統,包括對設計的恰當性和執行的有效性兩方面。審計師對內部控制系統的恰當性和有效性進行測試的目的是要確定現有的系統是否能提供適當的保證，使組織的任務和目標能高效而且經濟地實現。

內部控制系統的適當性是指銀行管理層在內部控制設計方面提供一種適當的保證，並使銀行的任務和目標能經濟有效地完成。內控系統的設計應當針對組織實現目標的風險來制定。通過正確地執行所設計的內控程式，應當可以獲得設計所預期的結果，或者說採取了經濟有效的控制措施可以使風險控制在可允許的範圍內。內部控制系統的有效性是指執行該系統就能取得所預期那樣的作用。

如果把內部控制與風險之間的關係表述的“哲學”一點，那么它們是一對矛盾。風險是矛，內部控制是盾。對“矛”的性能評估是製造“盾”的依據，有多堅的“矛”，就要造多固的“盾”，當然，還有一個持盾者如何正確使用“盾”的問題。所謂內部控制“適當性”和“有效性”就含有內部控制和風險這對矛盾保持某種平衡狀態的意思。因而，審計師對內部控制的評價也可以說就是對它們這種平衡狀態的評價，即內部控制是否能恰到好處地防禦它所面臨的風險，相對於風險而言，它的理想狀態應當是既不滯後也不超前，既不會不及也不會過度，而是不偏不倚，恰到好處。

銀行內部控制原理與評價

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