管理控制系統是保證組織運營效率和效果、從而實現組織目標的有效管理工具。外部環境作為影響企業管理控制系統的一個關鍵權變變數，對其的設計和運行效果產生重要影響。面對金融危機高度不確定的外部環境，企業如何建立高效適配的管理控制系統來避免環境變化給企業帶來的動盪和失控進而改善企業業績是本書研究的中心問題。
基本介紹
- 書名：金融危機下的企業管理控制系統研究
- 出版社：智慧財產權出版社
- 頁數：142頁
- 開本：16
- 品牌：智慧財產權出版社
- 作者：王珮
- 出版日期：2014年4月1日
- 語種：簡體中文
- ISBN：9787513001076
基本介紹,內容簡介,作者簡介,圖書目錄,序言,
基本介紹
內容簡介
《金融危機下的企業管理控制系統研究》寫到，面對金融危機高度複雜的環境變化，企業管理控制系統的兩大職能會按照何種模式進行調整？這種調整是否能提高和改善企業不同類型的業績？同時，管理控制系統均衡適配的狀態是否還會受到業績持續改善的反饋影響？目前針對上述問題的研究和探討，具有十分重要的理論和現實意義。《金融危機下的企業管理控制系統研究》以2008爆發的金融危機為研究背景，基於權變理論的視角，來探討外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者之間的關係。
作者簡介
王佩（1974-），女，浙江永康人，管理學博士，中國石油大學（北京）商學院財務會計系講師。主要研究方向：財務報表分析、管理會計、稅收籌劃。
圖書目錄
第1章引言2
1.1研究背景及意義2
1.1.1研究背景2
1.1.2研究意義3
3.從管理控制的角度為企業靈活應對金融危機提供了指導4
1.2研究內容與框架4
1.3研究方法5
1.3.1規範研究方法5
1.3.2實證研究方法6
1.4研究思路和技術路線6
1.5研究創新7
1.研究視角的創新7
2.研究內容的創新7
3.研究結論的創新7
第2章管理控制系統的權變理論基礎7
2.1權變理論基礎概述7
2.1.1權變理論產生與演進7
2.1.2權變理論的基本思想和特點7
3.以多變數分析為主要方法8
2.1.3權變理論的構成要素8
2.1.4權變理論的套用9
2.2影響管理控制系統的環境變數10
2.2.1外部環境11
2.2.2企業戰略11
2.2.3組織結構12
2.2.4組織規模13
2.2.5技術13
2.2.6文化13
2.3本章小結14
第3章管理控制系統的內涵和主要模式16
3.1管理控制系統的內涵16
3.2管理控制系統的理論演進18
3.2.1封閉—理性階段18
3.2.2封閉—自然階段19
3.2.3開放—理性階段20
3.2.4開放—自然階段21
3.3管理控制系統的主要模式22
3.3.1Anthony的管控模式22
3.3.2Ouchi和Merchant的管控模式23
3.3.3Simons的管控模式24
3.3.4Nilsson的管控模式25
3.3.5Sutcliff的管控模式26
3.4觀點述評27
第4章外部環境不確定性對管理控制系統的影響分析30
4.1文獻綜述30
4.1.1不確定性和不確定性察知30
4.1.2環境不確定性的察知和應對方法31
4.1.3外部環境與管理控制系統35
4.2金融危機不確定性的度量與評價37
4.2.1金融危機的含義和成因37
4.2.2金融危機不確定性的表現特徵和度量41
4.2.3金融危機不確定性的評價42
4.3研究假設的提出42
4.4本章小結43
第5章管理控制系統與企業業績的互動影響分析44
5.1業績評價體系的演進44
5.1.1財務指標評價體系的建立與發展44
5.1.2非財務指標評價體系的興起與演進45
5.1.3業績評價體系的特徵總結48
5.2影響業績評價體系設計的因素49
5.3管理控制系統對企業業績的影響50
5.4企業業績對管理控制系統的影響54
5.5金融危機下企業業績評價體系的選擇55
5.5.1企業經營面臨的挑戰和機遇55
5.5.2金融危機下企業經營目標的變化56
5.5.3金融危機下企業對業績評價指標的要求56
5.6研究假設的提出59
5.7本章小結60
第6章模型構建與實證分析61
6.1研究模型的構建61
6.1.1變數測量62
4.控制變數64
6.1.2SEM模型的建立64
6.2樣本選擇與描述性統計65
6.2.1問卷設計65
6.2.2描述性統計66
6.3實證分析68
6.3.1模型整體擬合度分析68
6.3.2信度與效度檢驗73
6.3.3結構方程模型結果74
6.3.4穩健性檢驗79
6.4本章小結80
第7章研究結論及局限81
7.1研究結論81
7.2研究局限與研究方向展望82
參考文獻83
附錄A管理控制系統相關問題調查問卷95
附錄B變數描述性統計、相關係數及信度效度檢驗99
1.1研究背景及意義2
1.1.1研究背景2
1.1.2研究意義3
3.從管理控制的角度為企業靈活應對金融危機提供了指導4
1.2研究內容與框架4
1.3研究方法5
1.3.1規範研究方法5
1.3.2實證研究方法6
1.4研究思路和技術路線6
1.5研究創新7
1.研究視角的創新7
2.研究內容的創新7
3.研究結論的創新7
第2章管理控制系統的權變理論基礎7
2.1權變理論基礎概述7
2.1.1權變理論產生與演進7
2.1.2權變理論的基本思想和特點7
3.以多變數分析為主要方法8
2.1.3權變理論的構成要素8
2.1.4權變理論的套用9
2.2影響管理控制系統的環境變數10
2.2.1外部環境11
2.2.2企業戰略11
2.2.3組織結構12
2.2.4組織規模13
2.2.5技術13
2.2.6文化13
2.3本章小結14
第3章管理控制系統的內涵和主要模式16
3.1管理控制系統的內涵16
3.2管理控制系統的理論演進18
3.2.1封閉—理性階段18
3.2.2封閉—自然階段19
3.2.3開放—理性階段20
3.2.4開放—自然階段21
3.3管理控制系統的主要模式22
3.3.1Anthony的管控模式22
3.3.2Ouchi和Merchant的管控模式23
3.3.3Simons的管控模式24
3.3.4Nilsson的管控模式25
3.3.5Sutcliff的管控模式26
3.4觀點述評27
第4章外部環境不確定性對管理控制系統的影響分析30
4.1文獻綜述30
4.1.1不確定性和不確定性察知30
4.1.2環境不確定性的察知和應對方法31
4.1.3外部環境與管理控制系統35
4.2金融危機不確定性的度量與評價37
4.2.1金融危機的含義和成因37
4.2.2金融危機不確定性的表現特徵和度量41
4.2.3金融危機不確定性的評價42
4.3研究假設的提出42
4.4本章小結43
第5章管理控制系統與企業業績的互動影響分析44
5.1業績評價體系的演進44
5.1.1財務指標評價體系的建立與發展44
5.1.2非財務指標評價體系的興起與演進45
5.1.3業績評價體系的特徵總結48
5.2影響業績評價體系設計的因素49
5.3管理控制系統對企業業績的影響50
5.4企業業績對管理控制系統的影響54
5.5金融危機下企業業績評價體系的選擇55
5.5.1企業經營面臨的挑戰和機遇55
5.5.2金融危機下企業經營目標的變化56
5.5.3金融危機下企業對業績評價指標的要求56
5.6研究假設的提出59
5.7本章小結60
第6章模型構建與實證分析61
6.1研究模型的構建61
6.1.1變數測量62
4.控制變數64
6.1.2SEM模型的建立64
6.2樣本選擇與描述性統計65
6.2.1問卷設計65
6.2.2描述性統計66
6.3實證分析68
6.3.1模型整體擬合度分析68
6.3.2信度與效度檢驗73
6.3.3結構方程模型結果74
6.3.4穩健性檢驗79
6.4本章小結80
第7章研究結論及局限81
7.1研究結論81
7.2研究局限與研究方向展望82
參考文獻83
附錄A管理控制系統相關問題調查問卷95
附錄B變數描述性統計、相關係數及信度效度檢驗99
序言
2007年下半年美國爆發的次貸危機先後經歷了金融產品危機、金融機構危機、金融市場危機等發展階段，最終演變為國際金融危機。在全球經濟一體化的影響下，其影響範圍從美國本土持續蔓延至世界各國。全球經濟遭受到自“二戰”以來最大的重創，經濟增速放緩，資本市場低迷，市場需求急劇萎縮，各國失業率居高不下。雖然在各國政府的巨觀調控下，金融危機肆意破壞經濟的惡劣態勢得到了一定控制，但企業仍處於高度動盪和複雜的外部環境之中，面臨巨大的經營風險。管理控制系統是保證組織運營效率和效果、從而實現組織目標的有效管理工具。外部環境作為影響企業管理控制系統的一個關鍵權變變數，對企業管理控制系統的設計和運行效果產生著重要影響。面對金融危機高度不確定的外部環境，企業如何建立高效適配的管理控制系統來避免環境變化給企業帶來的動盪和失控是一個值得深入探討的問題。
近年來，大多學者認為管理控制系統為了實現組織目標，應該具備控制和探索兩大基本職能。但對在高度不確定環境下兩大職能之間的相互關係卻存在爭議。Burns 和 Stalker(1961）的二分模式認為兩大職能之間存在“非此及彼”的對立關係，而Sutcliff(1999）的二元模式則認為在複雜多變的環境下兩大職能之間應是相互協作、相互促進的關係。那么，面對金融危機高度複雜的環境變化，企業管理控制系統的兩大職能會按照何種模式進行調整？這種調整是否能提高和改善企業不同類型的業績？同時，管理控制系統均衡適配的狀態是否還會受到業績持續改善的反饋影響？目前針對上述問題的研究和探討，具有十分重要的理論和現實意義。本文以2008爆發的金融危機為研究背景，基於權變理論的視角，來探討外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者之間的關係。
全文按研究內容分為四個部分共七章：
第1章是引言部分。主要介紹了本文的研究背景和意義、研究內容和結構框架、採用的研究方法和技術路線以及論文的創新點，為理解本文提供了一個概括性的描述；
第2章和第3章是理論基礎部分。第2章從權變理論的視角論述了管理控制系統形成的理論基礎，指出外部環境、企業戰略、組織結構、規模、技術和企業文化等關鍵的環境變數決定著管理控制系統的設計和運行；第3章在對管理控制系統內涵進行界定的基礎上，簡要闡述了管理控制系統理論發展的四個階段及其特徵，並對基於不同管理控制內涵派生出的主要管理控制模式進行了分類和闡釋，對不同模式的異同進行了評價，為外部環境不確定性、管理控制系統和企業業績三者之間關係的研究進行了理論上鋪墊；
第4章、第5章和第6章是本文的核心內容部分，其中第4章和第5章是理論分析部分，第6章是實證分析部分。第4章首先對環境不確定性與管理控制系統的研究文獻進行了梳理和歸納；其次，結合問卷調查的結果對金融危機的外部環境不確定性進行了描述和評價；最後，在理論分析的基礎上，提出外部環境不確定性對管理控制系統兩大職能影響關係的研究假設；
第5章首先闡述了業績評價體系的發展和演進；其次，對管理控制系統與企業業績互動影響的文獻進行歸納總結；再次，系統分析了金融危機對企業經營目標和業績評價指標的影響；最後在理論分析的基礎上提出管理控制系統與業績互動影響的研究假設；第6章在第4章和第5章理論分析和研究假設的基礎上進行模型構建，採用問卷調查的研究方法，運用結構方程模型，分析了外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者之間的影響關係。驗證了在金融危機這種高度不確定的外部環境下，企業依據二元模式構建管理控制系統會比二分模式更能有效、靈活的應對危機；同時，也證明了探索職能在提高和改善客戶和市場業績的同時，客戶和市場業績的提高也會進一步促進探索職能的加強。
第7章是結論部分，對全文重要結論做出總結，並指出研究不足和未來的研究方向。
本文得出如下五個結論：一是，從企業對環境不確定性察知的視角驗證了金融危機期間外部環境具有高度不確定性的特徵；二是，金融危機下企業業績更應注重對風險防禦能力、市場開拓能力、創新研發能力和組織學習能力的評價；三是，外部環境不確定性對企業管理控制系統的探索職能具有顯著的增強作用，控制職能促進了探索職能的發揮，這與二元模式是吻合的；但環境不確定性對控制職能的影響以及探索職能對控制職能的促進都沒有得到驗證；四是，管理控制系統的控制職能可以改善企業內部經營業績，探索職能的增強可以提高企業的客戶與市場業績，內部經營業績的改善也會促進市場業績的提高，內部業績和客戶與市場業績同時推動財務業績的改善；五是，客戶與市場業績的持續改善會進一步促進探索職能的加強。
本文主要有三方面創新：一是研究視角上的創新。本文以2008年爆發的金融危機為背景，通過問卷設計的量表對金融危機的環境不確定性進行度量和評價，從企業對環境不確定性察知的視角驗證了金融危機高度動盪、複雜的外部環境特徵。通過對外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者關係的探討，從管理控制系統的角度為企業如何靈活應對金融危機提供了新的研究視角；二是研究內容上的創新。目前的研究多集中在外部環境與管理控制系統或管理控制系統與企業業績兩兩關係的研究上，僅有少量文獻將外部環境變數、管理控制系統與公司業績三者融為一體進行研究。並且大多研究都暗含著管理控制系統與企業業績之間只存在單向關係，本文則探討了管理控制系統與業績之間是否存在雙向關係，也就是說管理控制系統的均衡適配不僅會受到外部環境變化的影響，也會受到業績持續改進的影響，研究成果豐富了權變理論和管理控制理論的內容；三是研究結論上的創新。本文運用規範的問卷調查程式，利用結構方程模型，驗證了金融危機下管理控制系統兩大職能之間的關係是二元模式而非二分模式的體現，而且管理控制系統與業績存在互動影響的關係，特別是探索職能在提高客戶和市場業績的同時，客戶和市場業績也會促進探索職能的加強。這一結論對改進企業管理控制系統和提高企業績效均非常有益，從實證研究的角度進一步豐富了管理控制理論的研究成果。
近年來，大多學者認為管理控制系統為了實現組織目標，應該具備控制和探索兩大基本職能。但對在高度不確定環境下兩大職能之間的相互關係卻存在爭議。Burns 和 Stalker(1961）的二分模式認為兩大職能之間存在“非此及彼”的對立關係，而Sutcliff(1999）的二元模式則認為在複雜多變的環境下兩大職能之間應是相互協作、相互促進的關係。那么，面對金融危機高度複雜的環境變化，企業管理控制系統的兩大職能會按照何種模式進行調整？這種調整是否能提高和改善企業不同類型的業績？同時，管理控制系統均衡適配的狀態是否還會受到業績持續改善的反饋影響？目前針對上述問題的研究和探討，具有十分重要的理論和現實意義。本文以2008爆發的金融危機為研究背景，基於權變理論的視角，來探討外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者之間的關係。
全文按研究內容分為四個部分共七章：
第1章是引言部分。主要介紹了本文的研究背景和意義、研究內容和結構框架、採用的研究方法和技術路線以及論文的創新點，為理解本文提供了一個概括性的描述；
第2章和第3章是理論基礎部分。第2章從權變理論的視角論述了管理控制系統形成的理論基礎，指出外部環境、企業戰略、組織結構、規模、技術和企業文化等關鍵的環境變數決定著管理控制系統的設計和運行；第3章在對管理控制系統內涵進行界定的基礎上，簡要闡述了管理控制系統理論發展的四個階段及其特徵，並對基於不同管理控制內涵派生出的主要管理控制模式進行了分類和闡釋，對不同模式的異同進行了評價，為外部環境不確定性、管理控制系統和企業業績三者之間關係的研究進行了理論上鋪墊；
第4章、第5章和第6章是本文的核心內容部分，其中第4章和第5章是理論分析部分，第6章是實證分析部分。第4章首先對環境不確定性與管理控制系統的研究文獻進行了梳理和歸納；其次，結合問卷調查的結果對金融危機的外部環境不確定性進行了描述和評價；最後，在理論分析的基礎上，提出外部環境不確定性對管理控制系統兩大職能影響關係的研究假設；
第5章首先闡述了業績評價體系的發展和演進；其次，對管理控制系統與企業業績互動影響的文獻進行歸納總結；再次，系統分析了金融危機對企業經營目標和業績評價指標的影響；最後在理論分析的基礎上提出管理控制系統與業績互動影響的研究假設；第6章在第4章和第5章理論分析和研究假設的基礎上進行模型構建，採用問卷調查的研究方法，運用結構方程模型，分析了外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者之間的影響關係。驗證了在金融危機這種高度不確定的外部環境下，企業依據二元模式構建管理控制系統會比二分模式更能有效、靈活的應對危機；同時，也證明了探索職能在提高和改善客戶和市場業績的同時，客戶和市場業績的提高也會進一步促進探索職能的加強。
第7章是結論部分，對全文重要結論做出總結，並指出研究不足和未來的研究方向。
本文得出如下五個結論：一是，從企業對環境不確定性察知的視角驗證了金融危機期間外部環境具有高度不確定性的特徵；二是，金融危機下企業業績更應注重對風險防禦能力、市場開拓能力、創新研發能力和組織學習能力的評價；三是，外部環境不確定性對企業管理控制系統的探索職能具有顯著的增強作用，控制職能促進了探索職能的發揮，這與二元模式是吻合的；但環境不確定性對控制職能的影響以及探索職能對控制職能的促進都沒有得到驗證；四是，管理控制系統的控制職能可以改善企業內部經營業績，探索職能的增強可以提高企業的客戶與市場業績，內部經營業績的改善也會促進市場業績的提高，內部業績和客戶與市場業績同時推動財務業績的改善；五是，客戶與市場業績的持續改善會進一步促進探索職能的加強。
本文主要有三方面創新：一是研究視角上的創新。本文以2008年爆發的金融危機為背景，通過問卷設計的量表對金融危機的環境不確定性進行度量和評價，從企業對環境不確定性察知的視角驗證了金融危機高度動盪、複雜的外部環境特徵。通過對外部環境不確定性、管理控制系統與企業業績三者關係的探討，從管理控制系統的角度為企業如何靈活應對金融危機提供了新的研究視角；二是研究內容上的創新。目前的研究多集中在外部環境與管理控制系統或管理控制系統與企業業績兩兩關係的研究上，僅有少量文獻將外部環境變數、管理控制系統與公司業績三者融為一體進行研究。並且大多研究都暗含著管理控制系統與企業業績之間只存在單向關係，本文則探討了管理控制系統與業績之間是否存在雙向關係，也就是說管理控制系統的均衡適配不僅會受到外部環境變化的影響，也會受到業績持續改進的影響，研究成果豐富了權變理論和管理控制理論的內容；三是研究結論上的創新。本文運用規範的問卷調查程式，利用結構方程模型，驗證了金融危機下管理控制系統兩大職能之間的關係是二元模式而非二分模式的體現，而且管理控制系統與業績存在互動影響的關係，特別是探索職能在提高客戶和市場業績的同時，客戶和市場業績也會促進探索職能的加強。這一結論對改進企業管理控制系統和提高企業績效均非常有益，從實證研究的角度進一步豐富了管理控制理論的研究成果。
