遞延稅款

遞延稅款是由於時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。

基本介紹

• 中文名：遞延稅款
• 因素：時間性差異，未來所得稅的影響
• 分類：應納稅時間性差異等
• 領域：會計

分類

1.應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。

2.可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”項目。

對於“遞延稅款借項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對於“遞延稅款貸項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

基本會計分錄

1.當期所得稅費用〉當期應交所得稅 的：（即：應納稅時間性差異、轉回前期的可抵減時間性差異）

借：所得稅費用

貸：應交稅金——應交企業所得稅

遞延稅款

2.當期所得稅費用〈當期應交所得稅 的：（即：可抵減時間性差異、轉回前期的應納稅時間性差異）

借：所得稅費用

遞延稅款

貸：應交稅金——應交企業所得稅