財務審計理論是指對財務審計的基本原理，取證模式、約定風險，保證模型等方面的理論研究。
基本介紹
- 中文名：財務審計理論
- 屬性：審計學術語
財務審計理論是指對財務審計的基本原理,取證模式、約定風險，保證模型等方面的理論研究。
當前財務審計理論和技術方法日臻成熟和完善,並與審計實踐緊密結合。德勤會計公司(以下簡稱DTT)擁有世界一流的審計理論與方法研究機構。經過多年的研究、開發和完善DTT財務審計理論和技術方法日臻成熟和完善。
根據西方審計理論,由於企業規模越來越大，結構越來越複雜。以及審計資源的有限性和審計方法的固有限制，財務審計目標只能定位於合理保證被審計財務報表沒有重大誤報。
審計為被審計財務報表公允表達提供的審計保證,多大才是合理的和如何取得合理的審計保證,以及財務報表中所包含錯報或漏報的數量和性質，達到什麼樣的程度就屬於重大誤報和如何發現這些重大誤報,是每個審計機構執行財務審計時都需要加以考慮的審計理論問題。為了控制審計風險,保證審計質量，使所有財務審計執行統一標準,DTT確立了包括審計取證模式、審計保證模型和重要性水平等在內的財務審計基本原理。
1.審計取證模式。DTT採用風險基礎審計取證模式進行財務審計。即在全面了解被審計單位基本情況的基礎上,確認影響實現審計目標的風險因素,並針對這些風險因素存在的狀況和程度採取相應審計對策。DTT將影響被審計單位會計報表公允表達的風險因素可分為約定風險與賬戶餘額及潛在錯誤風險兩個層次,對不同層次風險存在的狀況和嚴重程度，採用不同的審計對策。
2.審計保證模型。DTT規定，審計應為被審計財務報表的公允表達提供95%的保證。與審計風險組成相對應,這種保證程度來自三個方面:一是分析被審計單位經濟業務固有風險,獲得固有保證;二是分析、測評內部控制風險,獲得內部控制保證;三是實施實質性測試程式，獲得實質性測試保證。出於審計抽樣的需要,DTT將95%的審計保證程度定義為3,將審計風險函式表達式轉換為:固有保證+內部控制保證+實質性測試保證=3。
3.重要性水平。DTT認為財務審計的目標在於揭示財務報表中存在的重要誤報或漏報,而判斷誤報或漏報是否重要的標準是該項錯報或漏報能否影響到報表使用者的決策。因而對重要性的評估是審計人員站在報表使用者立場上所作的專業判斷。
