稅款徵收方式:徵收方式,徵收程式,注意問題,相關規定,納稅規定,退稅規定,優先權,

稅款徵收方式，是指稅務機關根據各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算徵收稅款的方法和形式。稅款徵收的方式主要有:查賬徵收、查定徵收、查驗徵收、定期定額徵收、委託代徵稅款，郵寄納稅及其他方式。

依照稅法規定和納稅人生產經營、財務管理情況以及便於徵收和保證國家稅款及時足額入庫的原則而採取的具體組織稅款入庫的方法。

基本介紹

徵收方式,徵收程式,注意問題,相關規定,納稅規定,退稅規定,優先權,

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的規定，稅款徵收方式主要有以下幾種：

(一)查賬徵收。指稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。適用於賬簿、憑證、會計等核算制度比較健全，能夠據以如實核算生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人。

(二)核定徵收。稅務機關對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，採用特定方法確定其應納稅收入或應納稅額，納稅人據以繳納稅款的一種徵收方式。具體包括：

1.查定徵收。指由稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、原材料消耗等因素，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品，查實核定產量、銷售額並據以徵收稅款的一種方式。適用於生產規模較小、賬冊不健全、產品零星、稅源分散的小型廠礦和作坊。

2.查驗徵收。指稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入並據以徵稅的方式。適用於對城鄉集貿市場中的臨時經營者和機場、碼頭等場所的經銷商的課稅。

3.定期定額徵收。指對一些營業額、所得額不能準確計算的小型工商戶，經過自報評議，由稅務機關核定一定時期的營業額和所得稅附征率，實行多稅種合併徵收方式。

核定徵收適用於以下幾種情況：

(2)依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》應當設定賬簿但未設定的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設定賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬徵收的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的。

(三)代扣代繳、代收代繳徵收。前者是指支付納稅人收入的單位和個人從所支付的納稅人收入中扣繳其應納稅款並向稅務機關解繳的行為;後者是指與納稅人有經濟往來關係的單位和個人藉助經濟往來關係向納稅人收取其應納稅款並向稅務機關解繳的行為。這兩種徵收方式適用於稅源零星分散、不易控管的納稅人。

(四)自核自繳。自核自繳也稱“三自納稅”，是指納稅人按照稅務機關的要求，在規定的繳款期限內，根據其財務會計情況，依照稅法規定，自行計算稅款，自行填寫納稅繳款書，自行向開戶銀行繳納稅款，稅務機關對納稅單位進行定期或不定期檢查的一種稅款徵收方式。

(五)委託代征。是指稅務機關為了解決稅務專管員人力不足的矛盾，根據國家法律、法規的授權，並根據加強稅款徵收，保障國家稅收收入實際需要，依法委託給其他部門和單位代為執行稅款徵收任務的一種稅款徵收方式。

因徵收方式不同，稅款徵收程式也有所不同。稅款一般由納稅人直接向國家金庫經收處(設在銀行)繳納。國庫經收處將收繳的稅款，隨同繳款書劃轉支金庫後，稅款徵收入庫手續即告完成。

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十四條的規定，稅務機關徵收稅款時，必須開具完稅憑證。完稅憑證作為稅務機關收取稅款時的專用憑證和納稅人履行納稅義務的合法證明，其式樣由國家稅務總局統一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證及其他完稅證明。

1.延期納稅申請必須在申報期之前，以書面形式提出。

2.納稅人客觀上確實有特殊困難，如不可抗力、意外事故、國家經濟政策調整等。

3.須經縣以上稅務局(分局)批准。數額較大且申請延期在2—3個月的，必須經省、市一級稅務局局長批准。

4.期限最長不得超過3個月，且在一個納稅年度內同筆稅款只能申請延期繳納一次。

5.在批准的延長期限內，不加收滯納金。