獨立審計契約論：一個新制度經濟學分析框架

《獨立審計契約論：一個新制度經濟學分析框架》是 2001年江西人民出版社 出版的圖書 。

基本介紹

• 書名：獨立審計契約論：一個新制度經濟學分析框架
• ISBN：9787210047940
• 出版社：江西人民出版社
• 開本：32
• 平裝：196頁
• 正文語種：簡體中文
• 條形碼：9787210047940
• 尺寸：20.6x14.6x1.6cm

內容簡介

獨立審計契約是規範獨立審計活動各參與方相互之間關係的契約。審

計活動各參與人利用獨立審計工作活動的目的在於通過

審計人員對企業會計信息真實、公允性鑑證，以確認及解除受託經

濟責任或消除投資者與經營者之間的信息不對稱，這兩種目的都

使獨立審計涉及委託人與經營者及前兩者與獨立審計人員之間利

益協調關係。獨立審計契約的意義在於為協調及規範上述矛盾或

利益衝突提供一個雙方可自由談判、協商的博弈平台，各方對審計

活動諸多利益關係的主張或妥協都通過審計契約反映出來。

獨立審計契約作為一種協調、解決審計活動中產生的利益沖

突的契約安排，各方通過契約安排，將這種要求以契約內容形式予

以明確和反映，因此審計契約的內容安排表現為契約剩餘分享安

排、契約規則安排、契約的獨立性安排、契約中誠信安排、對契約管

制的安排。獨立審計契約研究就立足於獨立審計契約具體內容安

排上。

饒斌的這本《獨立審計契約論——一個新制度經濟學分析框架》的研

究邏輯以獨立審計契約規範的本質要素——剩餘分享出發，進而探討在這

基礎上衍生出的規則安排、獨立性安排、審計誠信安排、管制安排，最後

結合中國資本市場審計契約的特點進行經濟實證，提出個人政策建議為收

尾。

《獨立審計契約論——一個新制度經濟學分析框架》的主要觀點包括

：

(1)經濟生活中廣泛存在的受託經濟責任是獨立審計契約建

立的基礎。獨立審計契約的性質是消除經營者剩餘索取權外部性

的契約安排。獨立審計契約的功能表現為減少企業代理成本。獨

立審計契約目標定位於以一定可信度評價會計信息風險。

(2)獨立審計契約剩餘分享是獨立審計活動各方利益主張與

衝突的直接體現。獨立審計契約剩餘來源於企業代理成本的節約

額，各方對獨立審計契約剩餘的安排實質是對收益的分享及對風

險的分攤。

(3)獨立審計契約規則的本質是一種將獨立審計契約剩餘分

享安排予以明確界定的契約條款形式。鑒於獨立審計契約的不完

備使得雙方難以就契約規則達成詳盡條款，出現了剩餘規則。獨

立審計契約的契約規則安排表現形式分為可以被詳細規定的一般

契約規則——獨立審計準則；不能被明確規定而留有“空白”的剩

余規則——審計假設。

(4)審計人員的獨立性體現為一種契約規範獨立性。審計獨

立性是獨立審計契約各方安排的結果。

(5)審計誠信的新制度經濟學意義體現為減少獨立審計契約

的執行成本。審計誠信作為一種意識形態，是審計人員人力資本

的組成部分。它有助於減少為管制審計契約效率、控制審計人員

機會主義行為設立的各項管制制度安排運行的交易費用。

(6)獨立審計契約中存在的信息不對稱與審計的外部性問題

是管制獨立審計契約的根本原因。管制效率建立在良好的管制模

式基礎上。管制模式的選擇是管制者加入獨立審計契約後契約安

排的結果。

(7)缺乏契約自由度是導致中國資本市場獨立審計低效率的

一個重要原因。資本市場審計業務中廣泛引入中小會計師事務所

競爭，可有效提高獨立審計契約自由度及審計效率，減少和消除現

行資本市場審計準人制度帶來的制度性成本和社會成本損失。

目錄

摘要

1 導論

1.1 獨立審計契約概念

1.2 相關研究成果綜述

1.3 獨立審計契約研究的意義

1.4 本書研究的內容安排

2 獨立審計契約的理論解讀

2.1 會計信息產權與公共領域問題：審計本質的契約經濟解釋

2.2 獨立審計契約與受託經濟責任

2.3 獨立審計契約的性質：消除經營者剩餘索取權外部性的契約安排

2.4 獨立審計契約的功能：減少經營者“隱藏行動”下的企業代理成本

2.5 獨立審計契約目標：以一定可信度評價會計信息風險

3 獨立審計契約的剩餘分享安排

3.1 剩餘索取權與獨立審計契約剩餘分享

3.2 獨立審計契約剩餘分享安排框架

3.3 獨立審計契約剩餘分享安排

4 獨立審計契約的規則制定

4.1 獨立審計契約規則制定的基礎：風險分攤原則

4.2 獨立審計契約規則：基於風險分擔的契約結構形式

4.3 獨立審計契約的一般契約規則：獨立審計準則

4.4 獨立審計契約的剩餘契約規則——審計假設

5 獨立審計契約的獨立性架構

5.1 獨立性概念

5.2 審計人員獨立性實現基礎：剩餘計量規則執行契約

5.3 審計人員獨立性的實現：契約安排

5.4 獨立性悖論與解答

6 獨立審計契約的誠信實現

6.1 審計誠信的內涵、性質與發展

6.2 審計誠信的契約功能及實現機制

6.3 審計誠信安排：公平原則的契約體現

7 獨立審計契約的責任規範

7.1 獨立審計契約責任的概念

7.2 獨立審計契約責任的性質界定

7.3 獨立審計契約責任的經濟分析：一個新制度經濟學解釋框架

7.4 獨立審計契約責任的歸責界定

8 獨立審計契約的外部管制

8.1 獨立審計契約中的信息不對稱與外部性：管制獨立審計契約

8.2 獨立審計契約管制的措施及意義

8.3 獨立審計契約的管制模式

8.4 獨立審計契約管制模式的選擇：博弈分析

9 契約自由與獨立審計契約自由度：中國資格市場審計問題研究

9.1 中國獨立審計契約的自由度問題：市場準入制度

9.2 缺乏契約自由度：中國資本市場獨立審計契約低效率的根源

9.3 市場準入制度下契約低效率的經濟成本分析

9.4 市場準入制度下的不同管制策略與獨立審計契約效率

9.5 中國獨立審計契約自由度的政策建議.

附錄

參考文獻