減稅免稅

減稅免稅是指根據稅法和政策規定，對某些納稅人或課稅對象的照顧或鼓勵措施。是稅收制度的一個組成部分。是稅制統一性與靈活性相結合的體現。減稅是對應徵稅款減征其一部分，屬於針對某些納稅人的特殊情況給予減輕稅負的優惠規定；免稅是對應繳稅款全部予以免徵，屬於對某些納稅人的特殊情況給予免除稅負的一種優惠規定。

基本介紹

• 中文名：減稅免稅
• 外文名：tax reliefs
• 主要形式：3種
• 相關規定：《減免稅管理辦法》

構成要素

減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額全部免徵。減稅免稅是對某些納稅人和徵稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發展型減稅免稅等。

把減稅免稅作為稅制構成要素之一，是因為國家的稅收制度是根據一般情況制定的，具有普遍性，不能照顧不同地區、部門、單位的特殊情況。設定減稅免稅，可以把稅收的嚴肅性和必要的靈活性結合起來，體現因地制宜和因事制宜的原則，更好地貫徹稅收政策。

與減免稅有直接關係的還有起征點和免徵額兩個要素。其中，起征點是指開始計徵稅款的界限。課稅對象數額沒達到起征點的不徵稅，達到起征點的就全部數額徵稅。免徵額是指在課稅對象全部數額中免予徵稅的數額。它是按照一定標準從課稅對象全部數額中預先扣除的數額，免徵額部分不徵稅，只對超過免徵額部分徵稅。起征點和免徵額具有不同的作用。起征點的設定前提主要是納稅人的納稅能力，是對納稅能力小的納稅人給予的照顧。免徵額的設定雖然也有照顧納稅能力弱者的意思，但其他因素卻是考慮的關鍵因素，如個人所得稅的贍養老人稅前扣除免徵額、子女教育費用稅前扣除免徵額等，考慮的一是社會效應，一是公平原則。

主要形式

稅基式減免

即通過直接縮小計稅依據的方式來實現的減稅免稅。具體包括起征點、免徵額等等；其中起征點是稅法規定的徵稅對象開始徵稅的數額起點。徵稅對象數額未達到起征點的不徵稅，達到或超過起征點的。就其全部數額徵稅。免徵額是稅法規定的徵稅對象全部數額中免與徵稅的數額。

稅率式減免

即通過直接減低稅率的方式來實現減稅免稅；

稅額式減免

即通過直接減少應納稅額的方式來實現的減稅免稅；具體包括全部免徵、減半徵收等等；