《政府綜合財務報告編制操作指南》是為規範政府綜合財務報告編制工作，確保各級政府財政部門準確、完整編制政府綜合財務報告，根據《政府財務報告編制辦法》和政府會計準則制度等制定的指南。由財政部於2023年10月17日印發實施。
基本介紹
- 中文名：政府綜合財務報告編制操作指南
- 發布單位：財政部
- 發文字號：財庫〔2023〕23號
- 印發日期：2023年10月17日
印發信息,指南全文,
印發信息
關於修訂印發《政府綜合財務報告編制操作指南》的通知
財庫〔2023〕23號
各省、自治區、直轄市、計畫單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：
為進一步規範政府財務報告編制工作，結合2022年印發的《財政總會計制度》（財庫〔2022〕41號）和政府財政財務管理需要，我部對《政府綜合財務報告編制操作指南（試行）》（財庫〔2019〕58號）進行了修訂。現將修訂後的《政府綜合財務報告編制操作指南》予以印發。請遵照執行。
執行中有何問題，請及時反饋我部。
財 政 部
2023年10月17日
指南全文
政府綜合財務報告編制操作指南
目 錄
第一章 總則................................................................................................................ 3
第二章 政府綜合會計報表項目................................................................................ 4
第一節 資產負債表項目..................................................................................... 4
第二節 收入費用表項目..................................................................................... 8
第三章 政府綜合會計報表編制.............................................................................. 10
第一節 本級政府綜合會計報表編制............................................................... 10
第二節 行政區政府綜合會計報表編制........................................................... 22
第四章 會計報表附註編制...................................................................................... 27
第一節 會計報表附註內容............................................................................... 27
第二節 會計報表的編制基礎........................................................................... 27
第三節 遵循相關制度規定的聲明................................................................... 27
第四節 會計報表包含的主體範圍................................................................... 27
第五節 重要會計政策與會計估計變更情況................................................... 28
第六節 會計報表重要項目明細信息及說明................................................... 28
第七節 需要說明的其他事項........................................................................... 29
第五章 政府財政經濟分析...................................................................................... 30
第一節 政府財政經濟分析主要內容............................................................... 30
第二節 政府財政經濟分析方法和指標........................................................... 32
第六章 政府財政財務管理情況.............................................................................. 34
第一節 政府預算管理情況............................................................................... 34
第二節 政府資產負債管理情況....................................................................... 34
第三節 政府收支管理情況............................................................................... 34
2
第七章 附則.............................................................................................................. 34
附 1 政府綜合財務報告樣式............................................................................ 36
附 2 本級政府綜合會計報表重要項目明細表................................................ 56
附 3 行政區政府綜合會計報表重要項目明細表............................................ 75
附 4 匯總工作表................................................................................................ 83
附 5 被合併主體報表項目與政府綜合會計報表項目對照表...................... 120
附 6 抵銷調整事項清單.................................................................................. 137
第一章 總則
第一條 為規範政府綜合財務報告編制工作，確保各級政府財政部門準確、完整編制政府綜合財務報告，根據《政府財務報告編制辦法》和政府會計準則制度等，制定本指南。
第二條 政府綜合財務報告包括本級政府綜合財務報告和行政區政府綜合財務報告。
第三條 政府綜合財務報告以權責發生制為基礎，主要反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性等信息，具體包括財務報表、政府財政經濟分析和政府財政財務管理情況。
第四條 財務報表包括會計報表和報表附註。會計報表包括資產負債表和收入費用表。
（一）資產負債表。反映政府整體年末財務狀況。資產負債表應當按照資產、負債和淨資產分類分項列示。
（二）收入費用表。反映政府整體年度運行情況。收入費用表應當按照收入、費用和盈餘分類分項列示。
（三）報表附註。重點對會計報表作進一步解釋說明。
第五條 政府財政經濟分析以財務報表為依據，結合國民經濟形勢，對政府財務狀況、運行情況，以及財政中長期可持續性等內容進行分析。
第六條 政府財政財務管理情況，主要反映政府財政財務管理的政策要求、主要措施和取得的成效等。
第二章 政府綜合會計報表項目
第一節 資產負債表項目
第七條 資產負債表（附 1 中表 1）包括如下項目：
（一）資產類項目。
1.貨幣資金，反映政府持有的貨幣資金期末餘額，包括庫存現金、國庫存款、國庫現金管理資產、其他財政存款、銀行存款及其他貨幣資金等。
2.短期投資，反映政府持有的能夠隨時變現並且持有時間不超過1 年（含 1 年）的投資期末餘額。
3.應收非稅收入，反映政府應向繳款人收取但實際尚未繳入國庫的非稅收入款項。
4.應收及預付款項，反映政府持有的各種應收及預付款項期末餘額，包括應收票據、應收賬款淨額、預付賬款、其他應收款淨額、與下級往來及在途款等。
5.應收股利，反映政府因持有股權投資而應收未收現金股利或利潤的期末餘額。
6.應收利息，反映政府尚未收回的應收利息的期末餘額。
7.存貨，反映政府期末存儲的存貨的實際成本。
8.一年內到期的非流動資產，反映政府持有的將於 1 年內（含 1年）到期或變現的非流動資產項目的期末餘額，包括一年內到期或變現的長期投資、應收轉貸款等。
9.其他流動資產，反映政府除上述各項之外的流動資產期末餘額的合計金額。
10.長期投資，反映政府持有時間超過 1 年且不在 1 年內（含 1年）變現或到期的債券投資及股權投資的期末餘額。
11.應收轉貸款，反映政府尚未收回的償還期限超過 1 年的地方政府債券轉貸款和主權外債轉貸款本金減去 1 年內（含 1 年）到期部分後的期末餘額。
12.固定資產淨值，反映政府持有的各項固定資產原值減去累計折舊後的期末餘額。
13.在建工程，反映政府尚未完工交付使用的在建工程實際成本的期末餘額。
14.無形資產淨值，反映政府持有的各項無形資產原值減去累計攤銷後的期末餘額。
15.研發支出，反映政府正在進行的無形資產開發項目開發階段發生的累計支出數。
16.公共基礎設施淨值，反映政府為滿足社會公共需求而控制的公共基礎設施原值減去累計折舊（攤銷）後的期末餘額。
17.政府儲備物資，反映政府為滿足特定公共需求而控制的戰略及能源物資、搶險抗災救災物資等儲備物資期末餘額。
18.文物文化資產，反映政府為滿足社會公共需求而控制的文物文化資產的期末餘額。
19.保障性住房淨值，反映政府為滿足社會公共需求而控制的保障性住房原值減去累計折舊後的期末餘額。
20.其他非流動資產，反映政府除上述各項之外的非流動資產期末餘額的合計金額。
21.受託代理資產，反映政府接受委託方委託管理的各項資產的期末餘額。資產類項目原則上不能出現負數，負數情況需在附註中作出說明。
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