會計科目，1521
本科目核算購入以持有至到期收取利息為主要目的，具有固定或可確定回收金額以及固定到期日，有活躍市場的投資類債券。
購買債券時，按公允價值和交易成本之和確認初始成本，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。如價款中包含應收債券利息的，應收債券利息應單獨核算，不計入本科目。
到期收回債券本息時，按實際收到的金額借記“存放中央銀行款項”等科目，按已計提的減值準備借記“持有到期債券減值準備”科目，按收回債券的賬面餘額貸記本科目，按已計提的利息貸記“應收債券利息”科目，按上述科目借、貸方合計數的差額貸記或借記“債券投資收益”科目。
基本介紹
- 中文名：持有到期債券成本
- 會計科目：1521
- 目的：購入以持有至到期收取利息
- 確認：公允價值和交易成本之和確認
會計科目,1521
本科目核算購入以持有至到期收取利息為主要目的，具有固定或可確定回收金額以及固定到期日，有活躍市場的投資類債券。
購買債券時，按公允價值和交易成本之和確認初始成本，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目。如價款中包含應收債券利息的，應收債券利息應單獨核算，不計入本科目。
到期收回債券本息時，按實際收到的金額借記“存放中央銀行款項”等科目，按已計提的減值準備借記“持有到期債券減值準備”科目，按收回債券的賬面餘額貸記本科目，按已計提的利息貸記“應收債券利息”科目，按上述科目借、貸方合計數的差額貸記或借記“債券投資收益”科目。
持有到期債券轉為可供出售債券時，按該債券投資的公允價值借記“可供出售債券”，按該債券已計提的減值準備借記“持有到期債券減值準備”，按該債券賬面餘額貸記本科目，按上述科目借、貸方合計數的差額，借記或貸記“資本公積”科目。
本科目按債券名稱分年度、期次、期限、特徵設戶進行明細核算，歸併於資產負債表“債券投資—持有至到期債券”項目。
