審計機關內部控制測評準則

基本信息

中華人民共和國審計署令

第　5　號

審計長　李金華

二○○三年十二月十五日

第一條　為了規範審計人員在審計過程中對被審計單位內部控制的測評行為，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條　本準則所稱內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性並遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程式和措施的過程。

內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個要素組成。

第三條　本準則所稱的內部控制測評，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設定和運行情況，並進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性測試的性質、範圍、時間和重點的活動。

第四條　建立健全內部控制並保證其有效實施是被審計單位的責任，審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。

第五條　審計人員進行內部控制測評分為下列四個步驟：

(一)對內部控制進行調查了解；

(二)對內部控制進行初步評價，評估控制風險；

(三)對內部控制的執行情況進行符合性測試；

(四)提出內部控制測評結果，並利用測評結果確定實質性測試的範圍、重點和方法。

第六條　審計人員對內部控制的調查了解和初步評價可以通過下列方法進行：

(一)查閱被審計單位的各項管理制度和相關檔案；

(二)詢問被審計單位管理人員和其他有關人員；

(三)檢查內部控制過程中形成的檔案和記錄；

(四)觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況。

第七條　審計人員對被審計單位控制環境進行了解的內容主要有：被審計單位的高層管理人員和其他管理人員的控制意識和誠信程度，經營規模及業務複雜程度，組織機構和相關制度，各部門的分工和職責，主要財政預算和財務計畫，人力資源政策等。

第八條　審計人員對被審計單位的風險評估進行了解的內容主要有：被審計單位如何確定風險、評估風險的重要性，如何將風險發生的可能性與管理目標、經營計畫和財務報告的相關內容聯繫起來並採取相應的措施。

第九條　審計人員對被審計單位的控制活動進行了解的內容主要有：被審計單位各項業務處理程式的授權批准，職責分工，實物控制，憑證與記錄的設定和運用，獨立的檢查程式等控制手段的設定與執行情況。

第十條　審計人員對被審計單位的信息與溝通情況進行了解的內容主要有：被審計單位管理和經營活動的主要業務類別，處理各類經濟業務的程式，各項業務的會計處理程式和所依據信息的來源，會計系統的設計和重要的會計憑證、賬簿種類以及會計報表項目，各部門間信息的傳遞方式等。