天津市水資源稅改革試點實施辦法

《天津市水資源稅改革試點實施辦法》由天津市人民政府於2017年12月11日印發。

基本介紹

• 中文名：天津市水資源稅改革試點實施辦法
• 發布機關：天津市人民政府
• 發布時間：2017年12月11日

辦法發布

津政發〔2017〕43號

天津市人民政府關於印發天津市水資源稅改革試點實施辦法的通知

各區人民政府，各委、局，各直屬單位：

現將《天津市水資源稅改革試點實施辦法》印發給你們，望遵照執行。

天津市人民政府

2017年12月11日

辦法全文

天津市水資源稅改革試點實施辦法

第一條　為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，進一步加強水資源管理和保護，促進水資源節約與合理開發利用，根據《財政部國家稅務總局水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）精神，結合本市實際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用於本市的水資源稅徵收管理。

第三條　自2017年12月1日起，本市開徵水資源稅。除本辦法第四條規定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。

相關納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費徵收管理條例》等規定申領取水許可證。地下水取水許可實行屬地管理，由取水口所在地的區級水行政主管部門負責管理；地表水取水許可按市區兩級分工由市區兩級水行政主管部門負責管理。

第四條　下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

（六）為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

第五條　水資源稅的徵稅對象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

對地熱水、礦泉水按礦產品稅目徵收資源稅，不徵收水資源稅。

第六條　水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規定的情形外，應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。

疏乾排水的實際取用水量按照排水量確定。疏乾排水是指在採礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下湧水的活動。

第七條　水力發電和火力發電貫流式（不含循環式）冷卻取用水應納稅額的計算公式為：應納稅額=實際發電量×適用稅額。

火力發電貫流式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，並對機組冷卻後將水直接排入水源的取用水方式。火力發電循環式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水並引入自建冷卻水塔，對機組冷卻後返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。

第八條　本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

第九條　對地下水超采較為嚴重和城鎮公共管網已經覆蓋的區域，從高確定取用地下水的稅額。

第十條　對特種行業取用水，從高確定稅額。特種行業取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十一條　納稅人應按水行政主管部門批准的計畫（定額）取用水。主管稅務機關應監控納稅人水資源稅申報情況。納稅人（疏乾排水、水力發電、城鎮公共供水企業取用水除外）當年累計取用水量超過水行政主管部門批准年度取用水計畫（定額）的部分，主管稅務機關應按下列規定徵收水資源稅：

（一）對取用水量超過計畫（定額）百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標準的2倍徵收；

（二）對取用水量超過計畫（定額）百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍徵收；

（三）對取用水量超過計畫（定額）百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標準的3倍徵收。

第十二條對超過規定限額的農業生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

農業生產取用水，是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取用水。

供農村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，並由企事業單位運營的農村人口生活用水供水工程。

第十三條　對回收利用的疏乾排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

第十四條　下列情形，予以免徵或者減征水資源稅：

（一）規定限額內的農業生產取用水，免徵水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免徵水資源稅；

（三）除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免徵水資源稅；

（四）抽水蓄能發電取用水，免徵水資源稅；

（五）採油排水經分離淨化後在封閉管道回注的，免徵水資源稅；

（六）財政部、國家稅務總局規定的其他免徵或者減征水資源稅情形。

第十五條　水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《財政部國家稅務總局水利部關於印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》以及本辦法有關規定徵收管理。

第十六條　水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。

第十七條　除農業生產取用水外，水資源稅按季或者按月徵收，由主管稅務機關根據實際情況確定。對超過規定限額的農業生產取用水水資源稅可按年徵收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅。

第十八條　納稅人取用地表水，應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅；納稅人取用地下水，應當向取水口所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。

在本市區域內取用水，納稅地點需要調整的，由市財政局、市地稅局共同決定。

第十九條　建立稅務機關與水行政主管部門協作徵稅機制。

水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計畫（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。

納稅人根據水行政主管部門核定的實際取用水量或者發電量向稅務機關申報納稅。稅務機關應當按照核定的實際取用水量或者實際發電量徵收水資源稅，並將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。

第二十條　主管稅務機關應將取水許可證中的取水單位和個人的名稱（姓名）、取水期限、取水量和取水用途、水源類型、取水地點、取水許可審批機關等信息錄入水資源稅稅源登記表。

第二十一條　納稅人應當安裝取用水計量設施。納稅人未按規定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者市級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。

第二十二條　納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任。

第二十三條　本市開徵水資源稅後，水資源費徵收標準降為零。此前預繳或欠繳的水資源費，由原管理部門負責退還或追繳。

第二十四條　本市城鎮公共供水企業的水資源稅統一在取用水環節徵收。為實現水資源稅改革平穩過渡，在不增加城鎮公共供水企業和用戶正常使用自來水的實際負擔、保持自來水終端用水價格不變的基礎上，對改革後的水價結構進行相應完善。

第二十五條水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部屬於地方財政收入。其中，對地表水徵收的水資源稅屬於市級收入，對地下水徵收的水資源稅屬於取水口所在地的區級收入。

第二十六條　水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關經費支出由同級財政預算統籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由各區人民政府統籌做好安排。

第二十七條　水資源稅改革試點期間，其他規範性檔案內容與本辦法內容不一致的，暫按本辦法執行。

附屬檔案 天津市水資源稅稅額標準表

單位：元/立方米

類別		取用水人		稅額標準
地表水		城鎮公共供水企業		0.76
		農業生產者（超規定限額）		0.1
		農村人口生活集中式飲水工程單位		0.1
		特種行業		25
		其他行業		1.6
地下水	全部區域	城鎮公共供水企業		1.6
		農業生產者（超規定限額）		0.2
		農村人口生活集中式飲水工程單位		0.2
	一類區域（包括市內六區、環城四區、濱海新區、武清區、靜海區）	特種行業		40
		其他行業		5.8
	二類區域（包括薊州區、寧河區、寶坻區）	特種行業		30
		其他行業		4
其他用水		水力發電企業		0.005元/千瓦時
		火力發電貫流式冷卻用水企業		0.005元/千瓦時
		疏乾排水的單位和個人	直接外排	視同其他行業; 直取地下水
			回收利用	0.6
		地源熱泵使用者	直接外排、回揚水	視同其他行業; 直取地下水
			回收利用	0.6

備註：1．表中的“其他行業”，包括個人。2．納稅人根據徵稅對象、所屬行業、納稅地點等適用相應的稅額標準，無法根據上述因素進行有效分類的取用水行為，從高適用稅額標準。3．對特種行業和其他行業直接取用地下水稅額區域的調整，由市水務局、市財政局、市地稅局共同研究提出意見，報市人民政府同意後實施。