基於會計制度變遷的所得稅會計信息有用性研究

《基於會計制度變遷的所得稅會計信息有用性研究》是依託中國人民大學，由戴德明擔任項目負責人的面上項目。

基本介紹

• 中文名：基於會計制度變遷的所得稅會計信息有用性研究
• 項目類別：面上項目
• 項目負責人：戴德明
• 依託單位：中國人民大學

項目摘要

近20年來，我國企業會計制度在國際協調與趨同的背景下發生了重大變革，其中所得稅會計處理方法是最為重要的變革領域之一。從最初的應付稅款法到目前的資產負債表債務法，這種變革已經對企業財務報表所反映的經營成果與財務狀況產生了較大的影響，但其理論依據是否充分，邏輯基礎是否堅實，實際效果是否良好，仍然不夠清楚。本項目擬對所得稅會計處理方法變革的理論依據和邏輯基礎進行系統梳理和深入剖析，並結合我國會計制度變遷的背景，運用理論分析、實地調研和實證檢驗等方法，從多個角度考察所得稅會計處理方法的變革對上市公司利益相關者決策的影響。本項目的研究有助於評價我國所得稅會計處理方法變革乃至企業會計制度整體變革的合理性和有效性，可以為我國所得稅會計準則的進一步完善和有效實施提供理論支持和經驗證據，同時為評價我國會計準則國際趨同的效果提供參考。

結題摘要

所得稅會計處理方法的變革是最近20年來我國企業會計制度發生的最為重要的變革領域之一。從最初的應付稅款法到目前的資產負債表債務法，這種變革已經對企業財務報表所反映的經營成果與財務狀況產生了較大的影響，但其理論依據是否充分，邏輯基礎是否堅實，實際效果是否良好，仍然不夠清楚。本項目試圖對所得稅會計處理方法變革的理論依據和邏輯基礎進行系統梳理和深入剖析，並結合我國會計制度變遷的背景，運用理論分析、實證檢驗、問卷調查和調研訪談等方法，從多個角度考察所得稅會計處理方法的變革對上市公司利益相關者決策的影響。本項目研究的主要結論如下： 第一，美國財務會計準則委員會（FASB）最終選擇資產負債表債務法，實際上是在其構建的財務報告概念框架的約束與指導下達成的結果。 第二，所得稅會計處理方法變革的理論依據是資產負債表信息的估值有用性。其基本邏輯是：因為資產負債表債務法的運用有助於提升資產負債表信息對評估企業價值的有用性（即估值有用性），所以該方法是與財務報告概念框架最為協調一致的所得稅會計處理方法，也因此是最優的所得稅會計處理方法。但是，該方法在理論上、邏輯上等多方面都存有缺陷。本項目認為該方法並非是最優的所得稅會計處理方法，在該方法下所生成的會計信息並不一定提升了財務報告信息的決策有用性。 第三，理論的推導得到了實證檢驗、問卷調查和調研訪談結果的支持。在檢驗我國A股上市公司2001~2015年的數據，以及對企業財務管理者、投資者和債權人調研後發現，無論是對哪一方而言，資產負債表債務法都並非是最為合適、最優的所得稅會計處理方法。因此，應當對現行的所得稅會計處理方法進行改進。本項目提出了兩種改進所得稅會計處理方法的可能思路。 本項目的研究有助於評價我國所得稅會計處理方法變革乃至企業會計制度整體變革的合理性和有效性，可以為我國所得稅會計準則的進一步完善和有效實施提供理論支持和經驗證據，同時為評價我國會計準則國際趨同的效果提供參考。