會計-稅收差異與盈餘管理

《會計-稅收差異與盈餘管理》是依託中國人民大學，由葉康濤擔任項目負責人的面上項目。

基本介紹

• 中文名：會計-稅收差異與盈餘管理
• 項目類別：面上項目
• 項目負責人：葉康濤
• 依託單位：中國人民大學

項目摘要

公司的盈餘管理決策經常需要在財務報告成本與所得稅成本之間進行權衡。然而，會計準則與所得稅法之間的差異降低了虛增會計盈餘所需支付的所得稅成本，促進了公司的盈餘管理行為。本項目以會計-稅收差異為切入點，考察會計-稅收差異如何影響盈餘管理的所得稅成本，進而影響盈餘管理行為。本項目將進一步探討哪些因素導致公司更有可能利用會計-稅收差異規避盈餘管理的所得稅成本，以深化對公司盈餘管理動機的認識。本項目還將基於我國曆次會計準則和所得稅法變遷所創造的自然實驗機會，考察會計準則變遷如何影響盈餘管理的所得稅成本，從而更全面認識會計準則變遷的經濟後果，並為通過會計準則與所得稅法之間的協調來抑制盈餘管理提供理論支持和經驗證據。

結題摘要

本項目基本上嚴格按照研究計畫展開，但由於部分課題被同期國外學者搶先研究，為此調整了部分研究計畫，同時根據研究進展，對原來研究計畫做了拓展。本項目的主要研究成果包括：我們發現，中國多次會計準則變遷導致了所得稅法—會計準則差異持續擴大，並導致盈餘管理所得稅成本不斷下降；會計—稅收差異通過降低企業向上盈餘管理的稅負成本，促進了企業向上方向的盈餘管理行為。加強稅收征管力度可以抑制會計—稅收差異、提高盈餘管理所得稅成本，進而抑制向上盈餘管理行為。我們還採用有效稅率作為會計—稅收差異的代理變數，發現金字塔股權結構和融資約束導致企業避稅活動增加；同時，企業的避稅行為通過惡化會計信息質量，又降低了投資效率和管理層薪酬契約有效性。鑒於公司治理影響企業避稅行為，我們進一步分析了獨立董事、媒體和內部資本市場在公司治理中的作用。本項目有助於全面認識會計準則變遷和盈餘管理的經濟後果，並為通過會計準則與所得稅法之間的協調來抑制盈餘管理提供理論支持和經驗證據。本項目也深化了我們對於企業避稅行為的影響因素和經濟後果的認識。本項目已經發表了20篇論文，其中3篇被SSCI收錄，1篇發表在《經濟研究》，3篇發表在《管理世界》，4篇發表在《會計研究》。基於本項目在盈餘管理領域的研究成果，我們還完成了財政部和中國會計學會委託的關於中國概念股會計舞弊的調研報告，並獲得財政部優秀論文一等獎，並就有關研究發現接受了國內外有關媒體的採訪。