國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系進行。

基本介紹

• 中文名：國庫單一賬戶體系
• 性質：單一賬戶體系
• 重要：財政零餘額賬戶
• 集合：賬戶和特設專戶五類賬戶
• 方式：就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳
• 支付方式：財政直接支付

國庫

單一賬戶體系是指實行財政國庫集中支付後，用於所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設定為國庫單一賬戶、財政部門零餘額賬戶、預算單位零餘額賬戶、預算外資金財政專戶和特設專戶五類賬戶的集合，統稱為國庫單一賬戶體系。其中，單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財政部門零餘額賬戶”和“預算單位零餘額賬戶”。

構成

賬戶

國庫單一賬戶即財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶，用於記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，並用於同財政部門在商業銀行開設的零餘額賬戶進行清算，實現支付。

財政部門在商業銀行為本單位開設的零餘額賬戶，用於財政直接支付和與國庫單一賬戶進行清算；並同時為預算單位開設的零餘額賬戶，用於財政授權支付和與國庫單一賬戶進行清算。

零餘額賬戶與財政在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶相互配合，構成財政資金支付過程的基本賬戶。為了保證財政資金在支付實際發生前不流出國庫單一賬戶，《方案》實現了先由代理銀行支付，每日終了再由代理銀行向國庫單一賬戶要款清算的方式。

財政直接支付各單位的預算內資金就是通過“財政零餘額賬戶”進行核算支付的，該賬戶不得提取現金。財政授權支付是通過“單位零餘額賬戶”進行核算支付的，該賬戶可提取現金。

預算

財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）由於預算外資金來源複雜，支出的不定向，目前還難以全部納入國庫單一賬戶。為了減少改革阻力，現階段對這部分資金暫實行專戶管理，因此，特設定預算外資金財政專戶。

該賬戶用於記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由財政部門負責管理。代理銀行根據財政部門的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支出業務。預算內資金不得混入此賬戶核算。隨著財稅改革的逐步深化，預算外資金最終將逐步納入國庫單一賬戶管理。

特設專戶

由於我國現處於改革和發展的關鍵時期，政策性支出項目較多，對資金的支出有特殊要求，經國務院或國務院授權財政部批准，特設定預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。該賬戶用於記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，並與國庫單一賬戶清算。預算單位不得將特設專戶的資金轉入本單位其他賬戶，也不得將其他賬戶資金轉入本賬戶核算。

小額現金

小額現金賬戶（簡稱小額現金賬戶）是財政部門為預算單位在代理銀行開設的，用於記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出，並與國庫單一賬戶進行清算。設定立此類賬戶主要是方便預算單位日常發生的一些零星分散、數額小、支付頻繁的支出。

繳庫方式

預算收入的繳庫方式從現行的就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式，改為實行直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫

直接繳庫方式是由預算單位或繳款人按規定，直接將收入繳入國庫單一賬戶，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專戶，不再設立各類過渡性賬戶。

集中匯繳

集中匯繳方式是由徵收機關和依法享有徵收許可權的單位按規定，將所收取的應繳收入匯總直接繳入國庫單一賬戶，屬預算外資金的，則直接繳入預算外資金財政專戶，也不再通過過渡性賬戶收繳。實行集中匯繳方式的收入，主要包括小額零散稅收和非稅收入中的現金繳款。

支付方式

根據不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

直接支付

財政直接支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計畫，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批覆的部門預算和資金使用計畫及相關要求對支付申請審核無誤後，向代理銀行發出支付令，並通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財政直接支付通過財政零餘額賬戶與國庫單一賬戶實現支付。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出、購買支出以及轉移支出。

授權支付

財政授權支付，即預算單位按照批覆的部門預算和資金使用計畫，向國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，國庫支付執行機構將批准後的限額通知代理銀行和預算單位，並通知中國人民銀行國庫部門，預算單位在月度用款限額內自行開具支付令，通過國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，並與國庫單一賬戶清算。財政授權支付是通過預算單位零餘額賬戶和小額現金賬戶與國庫單一賬戶實現支付。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

構建

現狀

我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關的其他各項改革措施在短期內還難於完全配套進行，也難於做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。

優勢

國庫單一賬戶體系涵蓋了所有財政性資金的管理，它既借鑑了市場經濟國家財政國庫管理制度的經驗，又考慮了現階段的具體國情，既體現改革方案的系統性和前瞻性，為今後改革向縱深發展留有餘地，又考慮了歷史遺留問題和新舊體制轉換過程中的銜接問題，方便了操作和單位用款。

聲明

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。這裡所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。