基本介紹
- 中文名：商業銀行跟蹤審計
- 外文名：Follow-up audit of commercial banks
產生背景,意義,問題,
產生背景
2008年金融危機以來，國家經濟金融形勢發生了很大的變化，特別是金融業作為國民經濟的樞紐，更是面臨很多的不確定性。中國金融業呈現銀行業“一業獨大”的金融態勢，銀行業執行巨觀經濟政策主動性與及時性對於落實巨觀政策、促進經濟平穩健康發展至關重要。基於此，對銀行業執行巨觀經濟政策和銀行經營活動反映的巨觀經濟問題進行全程跟蹤審計顯得尤為重要。
意義
銀行執行巨觀經濟政策審計是指審計人員旨在提高銀行業執行巨觀經濟政策的主動性、及時性，對系統重要性銀行執行政策效果和經營效果進行的適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。商業銀行跟蹤審計的重點是揭示政策執行效果及政策執行過程中的漏洞，達到事先“補牢”，不致 “亡羊”的效果，從而提出政策建議。
(一)商業銀行跟蹤審計克服了傳統審計的事後性的弊病。商業銀行跟蹤審計有效提高了銀行風險防範的意識，有效避免了事後審計“雖然查出問題，但己既成事實， 糾正起來難度較大”這一難題。從實踐效果看，商業銀行跟蹤審計在監督信貸資金的管理使用、促進國家有關政策的貫徹落實、揭示政策執行過程中的偏差等方面發揮了積極作用，取得了顯著的成效，實現了審計理念的改變和審計模式的轉變，不僅完善了傳統的審計方式，而且推進銀行業完善制度、改進機制。
(二)開展商業銀行跟蹤審計是發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。審計作為國家經濟社會運行的“免疫系統”，其特徵主要體現在巨觀性、預防性、時效性和建設性，跟蹤審計極其符合這四種特性。商業銀行跟蹤審計作為跟蹤審計的專門品種之一，其審計對象就是巨觀經濟的政策的執行效果，充分體現了巨觀性。商業銀行跟蹤審計落腳點基於信貸資金的投向和使用上，通過資金鍊條揭示金融活動的合規性、合法性，及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，充分體現預防性、時效性。建設性作用是審計的生命力，商業銀行跟蹤審計通過對信貸資金運用、政策執行的監督，能及時了解金融發展的動態，具有辨析問題產生原因、提出切實可行意見建議的優勢，更好地發揮審計的建設性作用。
問題
(一)實施商業銀行跟蹤審計，必須實現審計能力的提升。行業作為傳統的金融行業，發展歷程久，近年來金融創新加大，特別是金融混業經營的趨勢加強，商業銀行跟蹤審計內容也日趨複雜和廣泛。因此，不僅要求審計人具備把握大局的能力、依法審計能力、開拓創新能力、綜合分析能力、計算機套用能力和自我約束能力，更要求跟蹤審計人員具有豐富的金融理論和較高的職業判斷能力，並在跟蹤審計過程中熟練套用。“打鐵還需自身硬”，審計人員只有對金融業務與實踐熟練的基礎上，才能發現問題和漏洞，並予以及時制止。
(二)實施商業銀行跟蹤審計，必須要跳出銀行看銀行，強化混業金融監管的理念。中國金融業的快速發展，金融混業經營的趨勢加大，雖然目前中國還是分業經營，但是非傳統金融領域(信託、私募)的異軍突起，加大了銀行業和非銀行業的業務交叉，金融混業在悄悄的滲透。銀行業的存貸款業務經過這么多年的發展內控制度已很健全，出現系統性風險的可能性較小，而銀行的代客理財業務等都是跨領域的金融業務，近幾年蓬勃發展，從邊緣金融業務成長為核心金融業務，但是風險控制措施相對滯後，監管部門對於理財業務並無一整套制度規章，內部管控和外部監管都較多的採用行政指令和視窗指導等方式進行。這部分業務雖是銀行的表外業務，但是一旦出現風險，由於其風險傳導能力強，勢必影響整個業務鏈條的參與者。 所以，商業銀行跟蹤審計不能簡單定位於銀行經營狀況，更要以銀行客戶為中心，資金為導向，以混業經營的視角審視金融業務，發現問題，揭示漏洞，防止系統性風險的發生。
(三)實施商業銀行跟蹤審計，必須最佳化項目組織模式和審計人員結構。商業銀行跟蹤審計具有銀行數據集中、數據標準化的優勢，其特徵決定可以充分利用計算機強大的數據處理能力，達到事半功倍的效果。從審計實踐來看，總行為龍頭、客戶為中心、資金為導向、集中分析、分散核查的項目組織模式在過去的兩年，取得不錯的實施效果。金融形勢的發展，需要組織模式的轉變，基於銀行業的特點怎么樣更有效地組織跟蹤審計成為每一個金融審計人員必須考慮的問題。銀行審計不僅需要金融專業人員，計算機專業人員更是不可或缺，這就要求參與商業銀行跟蹤審計的人員必須具有熟練的數據分析能力和紮實的業務能力。
(四)實施商業銀行跟蹤審計，必須著眼巨觀，揭示銀行經營過程中反映的經濟發展形勢。總所周知，金融業是國民經濟的樞紐，巨觀經濟發展的晴雨表，銀行業資金的收付情況充分反映了經營運行的狀況。跟蹤審計中，審計人員必須要有敏銳的經濟視角，重點關注銀行客戶存款數量和結構變化情況，貸款遷徙幅度，信貸投放節奏，表內欠息和表外欠息轉換情況等。重點分析銀行的流動性風險指標的變化，通過分析銀行經營指標的變化，事先反映國民經濟運行中的苗頭性問題，及時揭示巨觀經濟發展中的不健康因素，發揮跟蹤審計的預防性、及時性和建設性。
