企業內部控制論

內容簡介

健全有效的內部控制被視為是一種解決許多潛在問題的有效方法。人們普遍認為，內部控制可以把公司保持在實現利潤目標和完成公司使命的軌道上，並且使這個過程中的風險減到最小；使管理層能夠處理迅速變化的經濟和競爭環境、多變的顧客需求和偏好，並重新構築未來的增長；可以提高效率，減少財產損失的風險，並有助於確保財務報表的可靠性以及與規章制度的符合性。但是，對內部控制的認識卻是“雜亂無章”的，因為目的和需求的不同，人們賦予了“內部控制”不同的含義和目標，這些都導致了理論上的混亂和實務上的偏差。儘管COSO內部控制框架已經在努力構建通用內部控制的平台，但效果並沒有預想的理想。人們似乎已經習慣了就會計、審計論內部控制，儘管這種傾向在發生轉變，但從目前主流的內部控制理論來看，其視野還是不夠開闊，還是沒有涉及到企業內部控制深層次的問題，還不能滿足企業利益相關者的要求和期望。因此，從企業與市場的關係入手，以系統論為基礎，以制度分析方法為工具，從企業整體的角度重新審視企業的內部控制，對其進行全面、綜合的研究和分析，其必要性和重要性不言而喻。

本書的研究是圍繞企業內部控制這個核心論題展開的。本書首先通過對企業內部控制演進過程的比較與評價，尋找到企業內部控制發展的系統化、體系化趨勢，指出進一步發展所面臨的問題；其次，針對企業內部控制的發展趨勢，從分析企業內部控制的需求差異入手，清晰地界定了企業內部控制的範圍與邊界，進而從系統論、制度經濟學的角度全面地詮釋了企業內部控制的性質，並深入分析了企業內部控制與外部環境之間的關係；接下來通過比較和評價當前主流內部控制目標體系，深入剖析了企業內部控制目標體系內在的邏輯關係和作用機理；然後比較和評價了當前主流的內部控制結構與內容，對其進行了分類和重構，構建了內部控制的科層結構和制度結構；接著針對內部控制評價與報告的規制問題，歸納、總結和比較分析了美國、英國以及歐盟的內部控制評價與報告體系；在此基礎上，對當前主流的內部控制評價與報告的程式和方法進行了歸納、總結和比較研究；接下來歸納和總結了企業內部控制評價的思路和方法，設計了不同目標內部控制評價的思路和程式；最後在上述研究的基礎上，通過對我國企業內部控制現狀的分析，提出我國企業內部控制發展的整體思路，並提出具體的解決對策。

科勒曾經說過，“一天之內就可以學會行銷學，但是真正掌握它，需要付出一生的時間”，企業內部控制也是如此。更重要的是，任何管理思想都不可能靠簡單的“拿來主義”一蹴而就，更需要在具體社會和經濟環境下的系統思考。但正如國內的一位學者所言：“多年的教育以及學術研究上的簡單‘拿來主義’和“崇洋媚外”使得我們更加安守簡單、被動的接受思想，而不是去探究它的本質。這使得我們中的某些人忘記了思考，也逐步失去了思考的能力。不論是商界，還是在社會的任何一個行業，具有自己思想的亮光，是我們唯一的希望。”無論事實是否是這樣，在企業內部控制研究方面，我期望有自己思想的亮光。

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