《中國註冊會計師執業準則釋疑》是2008年復旦大學出版社出版的圖書。
基本介紹
內容簡介,圖書目錄,
內容簡介
《中國註冊會計師執業準則釋疑》註冊會計師的職責是依據審計準則，對財務信息進行審計鑑證，保障經濟活動有序運行。審計準則是否科學、嚴謹，將直接影響註冊會計師的執業質量和市場經濟的健康運行。因此，審計準則作為衡量與保障註冊會計師執業質量的權威標準，已得到社會各界的廣泛認同。隨著加入WTO，我國經濟越來越廣泛地融入世界經濟體系。信息技術的廣泛運用、新型市場工具的不斷創新、經濟活動方式的日趨複雜，對註冊會計師行業充分發揮鑑證職能、提高財務信息質量、應對市場風險、維護市場穩定，提出了新的更高要求。這就要求註冊會計師在審計技術、審計方法和審計理念上要實現新的突破，並積極推進審計準則的國際趨同。財政部於2006年2月15日，在人民大會堂發布了《中國註冊會計師執業準則》（以下簡稱“新準則”），已於2007年1月1日起執行。新頒布的準則體系包括新擬定的22項審計準則和修訂的26項審計準則。它標誌著我國已建立起一套適應我國社會主義市場經濟發展要求、順應國際趨同大勢的中國審計準則體系，順利完成了審計準則建設的改革攻堅任務，中國審計準則體系實現了歷史性的突破。需要指出的是，舊準則體系包括1996年發布的《中國註冊會計師職業道德基本準則》和《中國註冊會計師職業後續教育基本準則》。
前者是為保護社會公眾利益和維護行業形象，對會計師事務所和註冊會計師提出的道德要求；後者是為促進註冊會計師保持和提高專業勝任能力，對後續教育提出的要求。這兩類準則不屬於行業技術性規範，因此不再納入新準則體系。新準則實現了審計準則的國際趨同。趨同是當今世界審計準則建設的主旋律。新準則在體系結構、項目構成和基本內容上實現了與國際準則的趨同。新準則以維護社會公眾利益為宗旨。註冊會計師行業能否切實承擔起客觀公正的鑑證職能，既影響市場經濟的健康運轉，也關乎行業自身的發展。新準則更加突出了維護社會公眾利益的宗旨，強化了註冊會計師的執業責任，針對實務中暴露出的不足，嚴格了程式，要求註冊會計師切實承擔起保護社會公眾利益的責任。新準則充分借鑑了風險導向審計的最新發展。當前，企業組織結構及其經營方式日趨複雜，會計準則判斷和評估難度加大，一些企業管理層出於籌資和業績考慮進行舞弊的動機仍然存在，經濟運行中還存在著不確定性和潛在的風險。這使得註冊會計師行業面臨著複雜的執業風險環境。這些變化都迫切要求註冊會計師創新審計理念和技術，提高防範風險的能力。風險導向審計是應對新審計環境和防範執業風險的技術創新。
與以往審計準則相比，審計風險準則著力解決以下幾個問題：一是要求註冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解；二是要求註冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程式；三是要求註冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程式掛鈎；四是要求註冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程式形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。同時，以審計風險準則為基礎，在新制定的其他準則中體現了審計風險準則的要求，並根據這一要求對原有準則進行了全面的修訂和完善。新準則在內容和形式上有所創新。為了適應我國註冊會計師業務多元化發展的實際情況和國際趨同的要求，更好地規範註冊會計師的執業活動，新的審計準則體系在準則框架、準則名稱和準則編號等方面進行了諸多創新：一是重構準則框架；二是改進執業準則名稱；三是創新執業準則編號。新準則嚴格了會計師事務所質量控制的要求。健全完善的質量控制制度是保證會計師事務所及其從業人員遵守法律法規、中國註冊會計師職業道德規範以及中國註冊會計師執業技術準則的基礎。在系統總結了近些年審計失敗的經驗教訓的基礎上，新準則要求會計師事務所制定全面的質量控制制度，包括落實對業務質量的領導責任、確保職業道德規範得以遵守、客戶關係和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、業務工作底稿和監控等方面。新準則體系立足維護公眾利益的宗旨，充分研究和分析了新形勢下資本市場的發展和註冊會計師執業實踐面臨的挑戰與困難，強化了註冊會計師的執業責任，細化了對註冊會計師揭示和防範市場風險的指導。新準則要求註冊會計師強化審計的獨立性，保持應有的職業謹慎態度，遵守職業道德規範，切實貫徹風險導向審計理念，提高識別和應對市場風險的能力，更加積極地承擔對財務報表舞弊的發現責任。
新準則體系的發布實施，是行業建設的重大成果，順應了我國市場經濟發展的要求，實現了與國際準則的趨同。相信審計準則體系的實施，必將對提升註冊會計師的執業質量，加強會計師事務所質量控制和風險防範，為提高財務信息質量，降低投資者的決策風險，實現更有效的資源配置，推動經濟發展和保持金融穩定發揮重要作用。汽車再好，司機是關鍵；準則再好，執業者是關鍵。準則要實施好的前提是認真學習、深刻領會準則內涵。《中國註冊會計師執業準則釋疑》以問答的體例，將新準則制定的背景、新舊準則差異比較、新準則的特點、重要內容講解、在實務操作中值得注意的問題等方面對中國註冊會計師執業準則進行了解讀，並通過案例分析等用儘可能精簡的語言展現準則龐大的內容，以期幫助準則學習者更好地理解和掌握準則的內涵。
圖書目錄
第一章 中國註冊會計師執業準則體系
第一節 中國註冊會計師執業準則體系概述
第二節 中國註冊會計師鑑證業務準則
第三節 中國註冊會計師相關服務準則
第四節 會計師事務所質量控制準則
第二章 鑑證業務基本準則
第一節 鑑證業務基本準則概述
第二節 鑑證業務基本準則的主要內容
第三章 審計準則:一般原則與責任
第一節 財務報表審計的目標和一般原則（第1101號）
第二節 審計業務約定書（第1111號）
第三節 歷史財務信息審計的質量控制（第1121號）
第四節 審計工作底稿（第1131號）
第五節 財務報表審計中對舞弊的考慮（第1141號）
第六節 財務報表審計中對法律法規的考慮（第1142號）
第七節 與治理層的溝通（第1151號）
第八節 前後任註冊會計師的溝通（第1152號）
第四章 審計準則:風險評估與應對
第一節 計畫審計工作（第1201號）
第二節 了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險（第1211號）
第三節 對被審計單位使用服務機構的考慮（第1212號）
第四節 重要性（第1221號） 169第五節 針對評估的重大錯報風險實施的程式（第1231號）
第五章 審計準則:審計證據
第一節 審計證據（第1301號）
第二節 存貨監盤（第1311號）
第三節 函證（第1312號）
第四節 分析程式（第1313號）
第五節 審計抽樣和其他選取測試項目的方法（第1314號）
第六節 會計估計的審計（第1321號）
第七節 公允價值計量和披露的審計（第1322號）
第八節 關聯方（第1323號）
第九節 持續經營（第1324號）
第十節 首次接受委託時對期初餘額的審計（第1331號）
第十一節 期後事項（第1332號）
第十二節 管理層聲明（第1341號）
第六章 審計準則:利用其他主體的工作
第一節 利用其他註冊會計師的工作（第1401號）
第二節 考慮內部審計工作（第1411號）
第三節 利用專家的工作（第1421號）
第七章 審計準則:審計報告與審計結論
第一節 審計報告（第1501號）
第二節 非標準審計報告（第1502號）
第三節 比較數據（第1511號）
第四節 含有已審計財務報表的檔案中的其他信息（第1521號）
第八章 審計準則:特殊領域的審計
第一節 對特殊目的審計業務出具審計報告（第1601號）
第二節 驗資（第1602號）
第三節 商業銀行財務報表審計（第1611號）
第四節 銀行間函證程式（第1612號）
第五節 與銀行監管機構的關係（第1613號）
第六節 對小型被審計單位審計的特殊考慮（第1621號）
第七節 財務報表審計中對環境事項的考慮（第1631號）
第八節 衍生金融工具的審計（第1632號）
第九節 電子商務對財務報表審計的影響（第1633號）
第九章 審閱準則與其他鑑證業務準則
第一節 財務報表審閱準則的內容（第2101號）
第二節 歷史財務信息審計或審閱以外的鑑證業務（第3101號）
第三節 預測性財務信息的審核（第3111號）
第十章 相關服務準則和事務所質量控制準則
第一節 對財務信息執行商定程式（第4101號）
第二節 代編財務信息（第4111號）
第三節 業務質量控制（第5101號）
第一節 中國註冊會計師執業準則體系概述
第二節 中國註冊會計師鑑證業務準則
第三節 中國註冊會計師相關服務準則
第四節 會計師事務所質量控制準則
第二章 鑑證業務基本準則
第一節 鑑證業務基本準則概述
第二節 鑑證業務基本準則的主要內容
第三章 審計準則:一般原則與責任
第一節 財務報表審計的目標和一般原則（第1101號）
第二節 審計業務約定書（第1111號）
第三節 歷史財務信息審計的質量控制（第1121號）
第四節 審計工作底稿（第1131號）
第五節 財務報表審計中對舞弊的考慮（第1141號）
第六節 財務報表審計中對法律法規的考慮（第1142號）
第七節 與治理層的溝通（第1151號）
第八節 前後任註冊會計師的溝通（第1152號）
第四章 審計準則:風險評估與應對
第一節 計畫審計工作（第1201號）
第二節 了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險（第1211號）
第三節 對被審計單位使用服務機構的考慮（第1212號）
第四節 重要性（第1221號） 169第五節 針對評估的重大錯報風險實施的程式（第1231號）
第五章 審計準則:審計證據
第一節 審計證據（第1301號）
第二節 存貨監盤（第1311號）
第三節 函證（第1312號）
第四節 分析程式（第1313號）
第五節 審計抽樣和其他選取測試項目的方法（第1314號）
第六節 會計估計的審計（第1321號）
第七節 公允價值計量和披露的審計（第1322號）
第八節 關聯方（第1323號）
第九節 持續經營（第1324號）
第十節 首次接受委託時對期初餘額的審計（第1331號）
第十一節 期後事項（第1332號）
第十二節 管理層聲明（第1341號）
第六章 審計準則:利用其他主體的工作
第一節 利用其他註冊會計師的工作（第1401號）
第二節 考慮內部審計工作（第1411號）
第三節 利用專家的工作（第1421號）
第七章 審計準則:審計報告與審計結論
第一節 審計報告（第1501號）
第二節 非標準審計報告（第1502號）
第三節 比較數據（第1511號）
第四節 含有已審計財務報表的檔案中的其他信息（第1521號）
第八章 審計準則:特殊領域的審計
第一節 對特殊目的審計業務出具審計報告（第1601號）
第二節 驗資（第1602號）
第三節 商業銀行財務報表審計（第1611號）
第四節 銀行間函證程式（第1612號）
第五節 與銀行監管機構的關係（第1613號）
第六節 對小型被審計單位審計的特殊考慮（第1621號）
第七節 財務報表審計中對環境事項的考慮（第1631號）
第八節 衍生金融工具的審計（第1632號）
第九節 電子商務對財務報表審計的影響（第1633號）
第九章 審閱準則與其他鑑證業務準則
第一節 財務報表審閱準則的內容（第2101號）
第二節 歷史財務信息審計或審閱以外的鑑證業務（第3101號）
第三節 預測性財務信息的審核（第3111號）
第十章 相關服務準則和事務所質量控制準則
第一節 對財務信息執行商定程式（第4101號）
第二節 代編財務信息（第4111號）
第三節 業務質量控制（第5101號）
