零散稅

“零散稅”不是一個具體的稅種，而是多種稅的集合，一般是指“易漏難管”的印花稅、車船稅等“小稅種”及一些臨時性經營所交的稅收，如集貿市稅收、建築隊稅收等，主要針對的群體是小微企業及個體戶等。國家規定的稅種依法徵收、應收盡收無可厚非。然而在目前各地財政收入放緩背景下，強化這些稅種徵收，甚至還專門成立“零散稅收領導小組辦公室”，難免給人“為稅收而稅收”之嫌。

介紹

零散稅中國現行稅法裡，沒有“零散稅”這一稅種。“零散稅”這個說法不科學，理論上說，這不是一個具體的稅種，是一個多種稅。“零散稅”就是對小企業徵收一些不是特別常見的稅種。　　

零散稅

零散稅收，包括河沙、石子、磚瓦、煤球加工及其他非煤礦山等資源開採、加工形成的稅收；房地產商、建築商等企業自行加工成品形成的稅收；房屋(主要是經營性房屋)出租、裝修等形成的稅收；成型農家樂、夜市應繳納的稅收；收購或銷售生豬、肉牛等應繳納的稅收；水上運辦事應繳納的稅收；可以採用定額發票以標定稅的稅收；其他可代征的稅收。

背景

從2013年8月1日起，月銷售額不超過兩萬元的小微企業暫免徵收增值稅和營業稅。減免稅收對於小微企業來說是個重大利好，但另一方面，稅收增長卻是硬性任務，對於各地稅務部門來說卻是種壓力。為了保證完成稅收目標，不少地方開始盯上了“零散稅”。

國家對月銷售額不超過2萬元的小微企業暫免徵收增值稅和營業稅，其目的就是為了幫助小微企業減負，促進市場繁榮和經濟發展。而一些地方徵收“零散稅”的做法，恰恰與中央精神背道而馳，或將沖抵中央的優惠政策實施效果。

徵收政策

一些地方為解財政增收乏力的困境，成立“零散稅”徵收領導小組，開展運動式徵收工作。

　　

2013年，在湖北省襄陽市、湖南省婁底市、江蘇省泰興市、陝西省商南縣、河北省邯鄲市、晉州市以及山東省等地，一種新的稅收形式似乎正成為地方財政增長的新支點——“零散稅”。

陝西省

2013年上半年，陝西省商南縣地稅收入7400萬元，同比增長28.1%，占全年任務的52.1%。商南縣地稅局總結經驗時說，重要的一點是“狠抓零散稅管理”，“小稅種”做出“大文章”。他們在深入開展稅源清查的基礎上，縣地稅部門對磚廠、藥店、建築材料、汽車修理等個體工商戶調整稅收定額。

江蘇省

2013年上半年江蘇省泰興市“零散稅”徵收總額達到1840萬元，全年預計可達3500萬元。該市地稅局徵收管理科負責人說，該市成立了專門的零散稅徵收領導小組，財政局、國稅局、地稅局部門的領導參加，每個鄉鎮園區都成立了相應的工作機構和工作班子，招聘了相應的人員，進行零散稅收的代征工作。

河北省

2013年前5個月，河北省晉州市的財政收入同比增長22.65%，達到4.4億元，增幅在石家莊市的24個縣（市）區中位列第5位。在該市的三項促收入舉措中，有一條就是“加強小稅種和零散稅管理”。

徵收過程

地方政府徵收“零散稅”，應對財政吃緊時的幾種辦法。

一、地毯式搜尋。

每到徵收“零散稅”時，地方稅務部門會給各個稅務員劃分片區，下達任務，採取地毯式搜尋，逐街逐巷、逐門逐戶推進所謂“零星分散稅”徵收。一名村幹部在配合管片的稅務員徵收“零散稅”的日記里提到：早晨5點鐘起來和同事開始徵收，因為是集市，人們起得很早，一些門市早早開門營業了，經過一天口舌，雖然收穫不是很大，僅僅600多元，但是村內的營業戶基本收完了。

二、獅子大開口式開價。

“零散稅”是對證照不全、地處偏僻、經營規模小、盈利能力差的個體經營戶和集貿市場的臨時經營戶收繳的稅收。按照規定，臨時發生納稅義務的零散稅收納稅人，應持相關證件到稅務機關辦理零散稅收納稅人登記，稅務機關為其核定應納稅額後，再進行徵稅。　　“依法納稅這件事在基層往往演化為口水戰。”山東莒縣國家稅務局有關人士透露，由於稅務部門管理中存在問題，面對“零散稅”難管、戶多、稅少、工作量大、稅收成本高，部分負責同志和稅務人員不願在這方面花力氣、下功夫，未能制定科學系統的徵稅管理辦法和制度。所以，一到徵收“零散稅”時，到底誰該納稅、納多少稅，誰也說不清。於是，稅務人員就會“漫天要價”，個體戶們也會“就地還錢”。　　2012年，河北媒體就曾報導，邯鄲市大名縣萬堤鎮商戶被當地相關部門強收“零散稅”，而收錢的人不開具任何收據，商戶質疑徵收“零散稅”的依據，政府徵收人員啞口無言。

三、寅吃卯糧、卯吃寅糧式入庫。

在運動式徵收“零散稅”過程中，一些地方存在提前徵稅行為。廣東省公布的一份審計報告顯示，有2個市的地稅部門未經清算先徵收2戶企業的土地增值稅款1.7億多元。　　也有追溯徵收過去的。湖南省婁底市婁星區出台的《婁星區2013年零散稅收清理工作實施方案》要求，各部門加強對非住房出租(自營)稅收、磚瓦灰沙石等建築材料稅收、集貿市場稅收等6項零散稅收的清理，有重大偷稅行為的，可追溯到以前年度。　　我國稅收徵收管理法第二十八條規定，稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開徵、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。

四、人為拔苗助長。

為多收“零散稅”，有的區縣人為推進“個體戶轉企業”的數量。如西安市某區下發檔案稱，“確保年內完成‘個轉企’1200戶以上;以後每年按照50%以上的比例遞增”。

專家觀點

零散稅中央財經大學稅務學院副院長、著名稅法專家劉桓：目前19個稅種里並沒有"零散稅"的說法，零散稅我的理解就是對一些小企業通過一些不是特別常見的稅種徵收的稅款，比如城建稅、過去的土改稅、耕地占用稅等類似的小稅種。雖然徵收“零散稅”可以堵塞稅收管理當中的漏洞，但要防止地方藉機對一些企業徵收過頭稅，或者利用企業對稅法不太熟悉的情況，做一些對企業生產發展不利的事情。　　

零散稅

河南財政稅務高等專科學校稅務專家張繼民：沒有“零散稅”這一說法，只是名稱叫法不科學，不意味著徵收不合法。這都是有法律依據的。零散稅這個說法是不科學的，零散稅我們從理論上來說，不是一個具體的稅種，它是一個多種稅。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建：“零散稅”不是一個具體稅種，一般指“易漏難管”的印花稅等小稅種及一些臨時性經營所交的稅，主要針對的群體是小微企業及個體戶等。

　　

財政部財科所副所長劉尚希：“零散稅”問題的形成是多方因素共同作用的結果，應在分析其形成機理的基礎之上統籌解決。如果是合理稅收則要堅持“應收盡收”的原則，如果是“過頭稅”則要堅決杜絕。

地方稅收逆勢飄紅的背後，暗藏著小微企業稅負不減反增的艱難處境。稅法還提倡“涵養稅源”，一些地方這種殺雞取卵、竭澤而漁的手段，只會進一步拉低經濟成長。