關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定是國務院於1985年03月22日發布，自1985年04月01日起施行的法律法規。
基本介紹
- 發布部門：國務院
- 發布日期：1985年03月22日
- 實施日期：1985年04月01日
- 效力級別：行政法規
- 法規類別：出口退稅
為了適應我國進出口貿易發展和改革外貿體制的需要，根據產品稅條例（草案）和增值稅條例（草案），特作如下規定：
一、外貿企業（包括工貿公司，下同）和其他單位進口的產品，應依照規定的稅率，繳納產品稅或增值稅。
二、下列進口產品，免徵產品稅或增值稅：
經國家批准進口的糧食、原糖、化學肥料、農藥；
直接用於科學研究、科學實驗和教學的儀器、設備；
外國政府、國際組織無償授助的物資和設備；
來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備、原材料（包括輔料和包裝物料），零部件；
經國務院和財政部特案批准免稅的產品。
專為製造出口產品而進口的原材料、零部件，分別不同產品按８５％或９５％的比例免稅。
三、外貿企業或其他單位自營進口的產品，應直接向海關交納產品稅或增值稅。進口單位委託外貿企業或其他單位代理進口的產品，由代理進口的單位向海關代交產品稅或增值稅。
四、進口產品一律以組成計稅價格計算產品稅或增值稅，計稅公式如下：
行稅價格＝（到岸價格＋關稅稅額）÷（１－產品稅或增值稅稅率）
應徵稅款＝計稅價格×產品稅或增值稅稅率
五、進口產品的納稅人，應按照規定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期繳納外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款１‰的滯納金。
六、對減免稅進口的產品，轉作其他用途或在國內銷售的，應按規定補交進口環節的產品稅或增值稅。
七、外貿企業和其他單位出口的已稅產品，除原油和成品油外，在報關出口後，應將所征產品稅或增值稅稅款退給出口企業。屬於增值稅徵收範圍的產品，退生產環節已繳納的增值稅稅款；屬於產品稅徵收範圍的工業品，退最後生產環節已繳納的產品稅稅款；出品已稅農、林、牧、水產品，退收購環節已繳納的產品稅稅款。
生產企業直接出口本企業生產的產品，在報關出口後，免徵產品稅或增值稅。屬於增值稅徵收範圍的產品，除免徵本企業應繳納的增值稅外，還應退還“扣除項目”已繳納的稅款。
八、出口企業自營出口或委託其他企業代理出口的產品，均應在報關出口並在財務上作銷售處理後，填寫“出口產品退（免）稅申請表”，並附發票（副本或影印件）、《出口產品證明》等有關票據和證明，向本企業所在地稅務機關申請，經審核後予以退（免）稅。
九、出口產品應退稅款為購進產品金額乘產品稅或增值稅稅率。購進產品金額，指出口企業購進的實際計稅金額，不包括收購、運輸、自備包裝等流通環節的各項費用。凡在購進價格中包含費用的，應按購進價格扣除費用後計算退稅。為簡化手續，稅務機關可確定一個費用扣除率，予以扣除。
十、出口產品退（免）稅，由當地稅務機關根據出口企業退（免）稅稅額的多少，按批或按日、按旬、按月辦理。
十一、出口產品退（免）稅後，發生退關或國外退貨時，出口企業必須向所在地稅務機關辦理申報手續，補交已退（免）稅款。
十二、出口國內統一規定減免產品稅或增值稅的產品，在退稅時，應按照征多少退多少和未征不退的原則辦理。對國內生產的產品所作的減免稅規定，不適用於進口產品。
十三、實行出口產品退（免）稅後，對工業企業銷售給外貿企業或其他企業出口的產品，除國務院和財政部特案批准的外，不得減免產品稅或增值稅。
十四、進口產品應徵的產品稅、增值稅由海關代征，作為中央預算收入，繳入中央金庫。
十五、出口產品應退的產品稅或增值稅，凡屬經貿部和中央其他主管部門所屬外貿企業經營的出口產品，由中央預算收入退付；凡屬工業企業和地方外貿企業經營的出口產品，由地方預算收入退付。
對於聯營的外貿企業出口的產品，應依照協定契約書的規定，由參加聯營的各方按隸屬關係，分別由地方或中央預算收入退付。
十六、中外全資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，仍按工商統一稅的有關規定執行。
十七、本規定自一九八五年四月一日起施行。
一、外貿企業（包括工貿公司，下同）和其他單位進口的產品，應依照規定的稅率，繳納產品稅或增值稅。
二、下列進口產品，免徵產品稅或增值稅：
經國家批准進口的糧食、原糖、化學肥料、農藥；
直接用於科學研究、科學實驗和教學的儀器、設備；
外國政府、國際組織無償授助的物資和設備；
來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備、原材料（包括輔料和包裝物料），零部件；
經國務院和財政部特案批准免稅的產品。
專為製造出口產品而進口的原材料、零部件，分別不同產品按８５％或９５％的比例免稅。
三、外貿企業或其他單位自營進口的產品，應直接向海關交納產品稅或增值稅。進口單位委託外貿企業或其他單位代理進口的產品，由代理進口的單位向海關代交產品稅或增值稅。
四、進口產品一律以組成計稅價格計算產品稅或增值稅，計稅公式如下：
行稅價格＝（到岸價格＋關稅稅額）÷（１－產品稅或增值稅稅率）
應徵稅款＝計稅價格×產品稅或增值稅稅率
五、進口產品的納稅人，應按照規定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期繳納外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款１‰的滯納金。
六、對減免稅進口的產品，轉作其他用途或在國內銷售的，應按規定補交進口環節的產品稅或增值稅。
七、外貿企業和其他單位出口的已稅產品，除原油和成品油外，在報關出口後，應將所征產品稅或增值稅稅款退給出口企業。屬於增值稅徵收範圍的產品，退生產環節已繳納的增值稅稅款；屬於產品稅徵收範圍的工業品，退最後生產環節已繳納的產品稅稅款；出品已稅農、林、牧、水產品，退收購環節已繳納的產品稅稅款。
生產企業直接出口本企業生產的產品，在報關出口後，免徵產品稅或增值稅。屬於增值稅徵收範圍的產品，除免徵本企業應繳納的增值稅外，還應退還“扣除項目”已繳納的稅款。
八、出口企業自營出口或委託其他企業代理出口的產品，均應在報關出口並在財務上作銷售處理後，填寫“出口產品退（免）稅申請表”，並附發票（副本或影印件）、《出口產品證明》等有關票據和證明，向本企業所在地稅務機關申請，經審核後予以退（免）稅。
九、出口產品應退稅款為購進產品金額乘產品稅或增值稅稅率。購進產品金額，指出口企業購進的實際計稅金額，不包括收購、運輸、自備包裝等流通環節的各項費用。凡在購進價格中包含費用的，應按購進價格扣除費用後計算退稅。為簡化手續，稅務機關可確定一個費用扣除率，予以扣除。
十、出口產品退（免）稅，由當地稅務機關根據出口企業退（免）稅稅額的多少，按批或按日、按旬、按月辦理。
十一、出口產品退（免）稅後，發生退關或國外退貨時，出口企業必須向所在地稅務機關辦理申報手續，補交已退（免）稅款。
十二、出口國內統一規定減免產品稅或增值稅的產品，在退稅時，應按照征多少退多少和未征不退的原則辦理。對國內生產的產品所作的減免稅規定，不適用於進口產品。
十三、實行出口產品退（免）稅後，對工業企業銷售給外貿企業或其他企業出口的產品，除國務院和財政部特案批准的外，不得減免產品稅或增值稅。
十四、進口產品應徵的產品稅、增值稅由海關代征，作為中央預算收入，繳入中央金庫。
十五、出口產品應退的產品稅或增值稅，凡屬經貿部和中央其他主管部門所屬外貿企業經營的出口產品，由中央預算收入退付；凡屬工業企業和地方外貿企業經營的出口產品，由地方預算收入退付。
對於聯營的外貿企業出口的產品，應依照協定契約書的規定，由參加聯營的各方按隸屬關係，分別由地方或中央預算收入退付。
十六、中外全資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，仍按工商統一稅的有關規定執行。
十七、本規定自一九八五年四月一日起施行。
