遞延稅項

遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。

基本介紹

• 中文名：遞延稅項
• 性質：稅項
• 屬性：遞延
• 會計利潤與：應稅所得之間的時間性差異

分類

根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。

2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”項目。

對於“遞延稅款借項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對於“遞延稅款貸項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

關係

遞延納稅是另一個權責發生制的例子。公司課稅是根據應稅利潤計算，並不包括折舊。權責發生制是要儘可能配對收入和支出，遞延納稅是使損益表上的稅項和表上的利潤配對。應稅利潤和稅前利潤其中一項最大的差異為折舊費，遞延稅項是賬目上的稅務費用，使列支的會計折舊和稅務目的允許的資本減免接近。使用遞延納稅的結果，就是穩定會計稅後利潤。

計提遞延納稅對報表的影響：

X1：因為資本減免比折舊多，如作遞延稅項準備，將減少稅後利潤和資產淨值。

X2：由於時間性差異正在迴轉，如作遞延稅項準備，將使這年的稅後利潤增加。但由於遞延稅項準備並未完全迴轉，資產淨值比不作遞延稅項準備的情況下為低。

描述一項重大的有形固定資產的購置對公司的稅項上可能產生的影響：

固定資產的購置通過計提折舊而影響當年利潤。然而用作計算公司稅項的利潤（應稅利潤）並沒有扣減折舊，因此在有形固定資產的大額支出並不會自動減低公司的稅務承擔。適用於某些固定資產類別的資本減免實際上便是折舊的一種。