財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司負責人答記者問是在2005年09月06日由國家稅務總局,財政部發布的解讀檔案。
基本介紹
- 中文名：財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司負責人答記者問
- 發布部門：國家稅務總局,財政部
- 類別：答問
- 發布日期：2005年09月06日
- 效力級別：法律
提請全國人大常委會審議的個人所得稅法修正案（草案），對現行個人所得稅法規定的工資、薪金所得的費用扣除標準作了修改，引起社會廣泛關注。記者近日就有關問題採訪了財政部稅政司和國家稅務總局所得稅司的負責人。
問：對工資薪金所得徵稅時為什麼要進行費用扣除？
答：個人所得稅的徵稅對象是個人取得的各項應納稅所得，而應納稅所得並不是指個人取得的全部收入，原則上應當是對淨所得徵稅。個人所得稅應納稅所得額的確定，首先必須保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費用在稅前扣除，以保證勞動力的再生產。對個人取得的工薪收入進行費用扣除後徵稅是各國的通常做法。需要說明的是，“費用扣除額”與“起征點”不是一回事。起征點是指稅法規定的對課稅對象開始徵稅的最低界限。當課稅對象數額低於起征點時，無須納稅；當課稅對象數額高於起征點時，就要對課稅對象全額徵稅。費用扣除額是對個人收入徵稅時允許扣除的費用限額。當個人收入低於費用扣除額時，無須納稅；當個人收入高於費用扣除額時，則對減去費用扣除標準後的個人收入徵稅。所以，“費用扣除額”與“起征點”並不是同一個概念。
問：為什麼要提高個人所得稅的工薪所得費用扣除標準？
答：10多年來，隨著我國經濟的快速發展，職工工資收入有較大提高。1993年，在就業者中，月工薪收入在800元以上的為1%左右，到2004年已升至60％左右。在職工工資收入提高的同時，職工家庭生活消費支出也呈上升趨勢。2004年居民消費價格指數比1993年提高了67%，加之近幾年教育、住房、醫療等改革的深入，居民消費支出明顯增長，超過了現行個人所得稅法規定的每月800元的費用扣除標準，導致職工消費支出不能在稅前完全扣除，稅負有所加重。為解決社會反映比較突出的個人所得稅工薪所得費用扣除額偏低，居民生計費用扣除不足的問題，有必要修改個人所得稅法的規定，提高工薪所得的費用扣除標準。
在研究確定費用扣除標準時，主要遵循了以下原則：一是以全國平均的居民收支水平為基礎，適當兼顧東部地區生活費用水平較高的現實情況。因為個人所得稅是對國民普遍徵收的一種稅，不是專門對高收入者徵收的，在基本費用扣除標準問題上應當一致。二是政策落腳點應當主要放在城鎮人口。因為目前實際存在的城鄉二元經濟結構，決定了占我國人口總數三分之二以上的農村居民基本達不到個人所得稅徵稅標準。所以，在確定個人所得稅費用扣除標準時，需要以城鎮居民收支水平作為測算基礎。三是費用扣除標準的確定應當與城鎮居民住房、教育、醫療等改革結合考慮。這些改革使居民家庭負擔的生活費用支出近年來呈大幅增長勢頭。在確定費用扣除額時必須綜合考慮這些因素，以使居民的基本生活費用能夠在稅前得到合理扣除。
根據上述原則，我們在對城鎮居民收支水平進行測算的基礎上，綜合考慮國家經濟和社會發展情況，考慮全國人均收入水平和支出水平，考慮財政的承受能力（據測算，將扣除標準由現行的每月800元提高到每月1500元，將減少財政收入200億元左右，國家財政基本上可以承受），並考慮將扣除標準適當定高一點，有一定的前瞻性，以避免頻繁調整等因素，在個人所得稅法修正案（草案）中，將此項扣除費用標準由現行的每月800元，提高到每月1500元，提請立法機關審議決定。
問：如何看待個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面的作用？
答：個人所得稅是國家調節社會收入分配、促進社會公平的經濟槓桿。建立科學、合理的個人所得稅制度，使高收入者適當多納稅，低收入者少納稅或者不納稅，對於調節個人收入分配，縮小貧富差距，促進社會公平，具有積極的作用。
我國現行個人所得稅制度，按照“量能負擔”的原則，在一定程度上發揮了調節社會分配、縮小貧富差距的作用。例如，現行個人所得稅法規定，對工薪所得、個體工商戶生產經營所得等，實行超額累進稅率，收入越高，適用的稅率越高，應納稅也越多；對勞務報酬所得超過一定數額的，實行加成徵收。此外，有關部門對近年來出現的個人投資者以企業資金為其本人、家庭成員等支付消費性支出，個人投資者從其投資企業借款長期不還，以及企業為員工支付各項免稅之外的保險金、企業員工參與企業股票期權計畫等，都規定了具體徵稅辦法，體現了對高收入的調節。在稅收征管上，也將重點放到高收入方面。對於高收入者，各級稅務部門通過建立重點納稅人檔案、擴大單位和個人同時向稅務機關申報的試點等措施，對稅源實行有效監控，不斷加強個人所得稅征管。對於低收入者，所得收入沒有超過費用扣除標準的，不納稅；超過部分的較低收入，適用低稅率納稅。同時，對低收入者還實行了稅收減免的優惠政策。如對下崗職工從事個體經營的所得、個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償金等，免徵個人所得稅。這次將費用扣除標準提高后，可使現階段大部分中低收入者不繳稅或少繳稅，體現了對低收入者的照顧。當然，中低收入者超過費用扣除標準的收入部分，也要納入個人所得稅的徵收範圍，依法履行納稅義務。
國家今後還將採取進一步的措施，不斷完善個人所得稅制度，發揮其在調節收入分配、促進社會公平方面的作用。一是按照十六屆三中全會決定精神，改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制；研究調整稅率級距和稅負水平，統一、規範費用扣除標準和減免稅優惠政策，拓寬稅基，堵塞稅收漏洞。二是建立科學高效的稅收征管體系，加快稅收信息化建設，逐步建立個人收入檔案管理制度、扣繳義務人代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度以及社會各部門配合的協稅制度，進一步強化對高收入者的個人所得稅征管。除個人所得稅改革外，我們一直在積極進行遺產贈與稅、財產稅、消費稅等的改革研究工作。隨著改革的逐步深入，將形成較為完善的調節收入分配的稅收體系，使稅收調節社會收入分配的作用得到更為有效的發揮。我們在充分認識、積極發揮個人所得稅在調節社會收入分配方面的作用的同時，也應當看到，個人所得稅只是在社會初次分配的基礎上，對個人所得按其多寡進行再次調節，緩解和縮小社會成員之間在初次分配環節業已形成的收入分配差距，不可能主要依靠個人所得稅來解決社會收入分配差距過大的問題。縮小個人收入差距，從根本上說，還是應從個人收入的源頭--初次分配環節入手。包括採取有效措施，解決個人收入分配隱性化的問題；調節壟斷行業企業的高額利潤；加大打擊非法經營和制售假冒偽劣產品行為的力度；繼續加強廉政建設；建立健全城鎮低收入者的社會保障體系；加快農村稅費改革步伐，減輕農民負擔，提高農民收入等。以形成調節社會收入分配的綜合體系。
問：我國地區經濟發展不平衡，差異較大，對富裕地區與貧困地區適用統一的扣除標準，是否符合稅收公平的原則？
答：富裕地區與貧困地區適用統一的扣除標準，看似對富裕地區有失公平，實際上這正是稅收公平原則的要求。首先，從個人所得稅調節收入分配差距的目標出發，扣除標準應當全國統一。如果富裕地區扣除標準定得高，貧困地區定得低，不但沒有起到調節收入分配的作用，反而會進一步加大不同地區個人稅後收入的差距，形成對貧富地區的逆向稅收調節。其次，扣除標準全國統一，有利於人才在全國的自由流動，有利於為中西部地區經濟社會發展創造公平的稅收環境。從國際通行做法看，一個國家的基本扣除標準也都是統一的。
問：提高費用扣除標準後，“四金”（指住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金）是否繳納個人所得稅？
答：近幾年來，按照國家的統一部署，各地相繼進行了住房、醫療和養老保險等社會保障制度的改革。為支持和配合這些改革措施的出台，財政部和國家稅務總局規定，企業和個人按照國家和地方政府規定的比例提取並向指定的金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免徵個人所得稅；個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，免徵個人所得稅；對上述各項基金存入銀行個人賬戶產生的利息，免徵個人所得稅。這些優惠政策，激發了企業和個人自主繳付各種社會保障基金的積極性，促進了社會保障制度的改革。
目前，個人繳納的“四金”占到個人工薪收入的20％左右。按照2004年全國職工平均工資推算，每個人在繳稅時除了可按費用扣除標準扣除800元外，額外還可再扣除“四金”270元左右。此次提高費用扣除標準後，上述“四金”的優惠政策繼續保持不變。
問：工資薪金所得項目收入占個人所得稅收入的比例是多少？
答：2002至2004年，工資、薪金所得項目個人所得稅收入占當年個人所得稅總收入的比例，分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為50.93%，即工薪所得稅收占個人所得稅的一半左右。從我國實際情況看，這一比例是正常的。一是我國個人所得稅主要來自城鎮居民，而工資性收入是我國城鎮居民收入的主要來源。據有關部門統計，2004年我國城鎮居民工資收入占城鎮居民家庭可支配收入的比重達75.92%。工薪階層作為社會的主要群體，構成了個人所得稅的最大稅源。二是近年來職工工資收入增長較快，納稅人數不斷增加，個人所得稅收入水漲船高。據統計分析，1994年以來，隨著職工工資收入不斷提高，工薪所得的納稅人數已由1994年的956.5萬人次上升到2004年的2.6億人次。尤其是東部沿海地區經濟較發達，其工薪所得項目收入比重較高，抬高了全國工薪所得個人所得稅收入的比例，如上海、北京、深圳、廈門、南京等地的工資、薪金所得項目收入近幾年都占個人所得稅收入的65%以上。三是工薪所得項目的個人所得稅收入很大一部分來自高收入者。據對北京、上海、廣東、江蘇、湖北、四川、陝西7個地區的抽樣調查，來自工薪所得的個人所得稅收入中，適用15％及以上稅率的（即年收入3.6萬元以上的）超過一半，達到57.2%。所以，我國個人所得稅收入中工薪所得項目收入占50%左右，是與我國經濟發展水平、居民收入結構狀況和稅收征管能力等相匹配的。
問：開徵個人所得稅以來，我國對個人所得稅費用扣除標準作過哪些調整？
答：為適應對外開放的需要，我國於1980年開徵了個人所得稅。當時確定了較高的費用扣除額，主要以在華工作的外國人為徵收對象。1980年我國職工月平均工資為64元左右，遠遠低於每月800元的扣除標準，因此進入徵稅範圍的人很少。隨著我國國內個人收入的變化，1986年9月，國務院發布了個人收入調節稅暫行條例，適用於對我國公民個人收入的徵稅。條例規定，將個人應稅收入中的工資、薪金收入，承包、轉包收入，勞務報酬收入和財產租賃收入合併為綜合收入，綜合收入的費用扣除標準分為四檔，最低為400元，最高為460元。1993年10月，八屆全國人大四次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。按照修改後的個人所得稅法的規定，所有中國居民和有來源於中國境內所得的非居民，均應依法繳納個人所得稅，同時取消個人收入調節稅。統一後的個人所得稅對工資、薪金所得每月定額扣除800元。因此，適用於我國公民的800元費用扣除標準，實際上是從1993年正式確立的。
問：國家實行所得稅分享改革後，中央集中的個人所得稅增量收入都用於哪些方面？
答：2002年以前，個人所得稅（除利息稅）全部屬於地方財政收入。2002年所得稅收入分享改革時，在保證各地區2001年地方實際所得稅收入基數的基礎上，中央與地方按5：5的比例分享個人所得稅收入，2004年以後這一比例調整為6：4。中央財政從所得稅收入分享改革中多得的財力，全部用於對中西部地區的一般性轉移支付，按照公平、公正的原則，採用規範的方法進行分配。主要用於以下幾方面：償還到期債務、保障行政事業單位職工工資發放、地方政權機構正常運轉和社會保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地區間財力差距擴大的趨勢，對統籌地區協調發展，促進地區間公共服務均等化，起到了重要作用。
