財務報表應該這樣看

內容簡介

本書是一本以上市公司財務報表為例，指導讀者如何閱讀與分析企業財務報表的實用性圖書，主要內容包括上市公司財務報表概述，如何看資產負債表、利潤表、現金流量表、報表附註和淚定罪審計報告，如何看穿虛假財務報表以及上市公司財務報表分析綜合案例等。讀者可以從中學習財務報表分析的基本方法，掌握識別虛假財務報表的技能，從而對企業的經營狀況和未來發展有一個綜合的判斷。當然，如果讀者是一個股市的投資者，也能夠通過閱讀財務報表，在眾多的上市公司中挑出獲利能力強、成長性好而安全邊際又高的優質上市公司。本書最大的特點是實用性強，將財務報表的會計項目和分析緊密結合在一起，能使讀者快速理解並在實戰中加以運用。為了方便讀者學習，本書使用了大量的圖表對書中的內容進行詳盡地講解，使讀者可以更直觀、更快捷地掌握書中的內容。

實用的知識、精準的案例、直觀的圖表

分析精準獨到，實例貼切生動，教你輕鬆看懂財務報表，領會財務報表的重要性，“偵破”基本的財務舞弊行為，是一本財務知識普及讀本。

作者簡介

王堅寧上海財經大學證券專業系畢業，1997年開始從事證券、期貨、外匯方面的投資和技術分析研究。歷任多家證券公司、期貨公司、投資公司和私募基金的首席操盤手、市場策劃和基金管理部經理。參與過多起股票行情的策劃和運作過程。在許多權威媒體發表大量有關股票、期貨和外匯方面的論文和評述，是多家媒體的特約評論員。是國內既有豐富實戰經驗，又有深厚理論功底的金融股票投資策劃人之一。

圖書目錄

第一章上市公司財務報表概述1

第一節什麼是上市公司財務報表1

第二節上市公司信息披露制度4

一、定期報告5

二、臨時報告6

三、獲得財務報表的途徑7

第三節上市公司財務報表的構成11

一、重要提示12

二、公司基本情況13

三、會計數據和業務數據摘要13

四、股本變動及股東情況16

五、董事、監和享事和高級管理人員19

六、公司治理結構19

七、股東大會情況簡介19

八、董事會報告20

九、監事會報告21

十、重要事項21

十一、財務會計報告23

十二、備查檔案目錄26

第四節創業板公司的財務報表26

第五節上市公司財務報表分析內容27

第六節上市公司財務報表分析方法29

第二章如何看資產負債表33

第一節資產負債表的基本組成33

第二節資產負債表的格式35

第三節資產負債表項目的內容和分析37

一、查看資產負債表的內容和步驟39

二、資產類主要項目的內容和分析40

三、負債類主要項目的內容和分析49

四、所有者權益類主要項目的內容和分析55

第四節資產負債表的總額分析60

一、資產總額分析頸戲料才60

二、負債總額分析61

三、所有者權益總額分析61

四、資產、負債、所有者權益的總體分析62

第五節資產結構分析63

一、影響資產結構的因素63

二、資產結構指標分析64

第六節負債結構分析69

一、影響負債結構的因素69

二、負債結構指標分析70

第七節所有者權益結構分析72

一、影響所有者權益結構的因素72

二、所有者權益結構指標分析73

第八節償債能力分析75

一、短期償債能力分析75

第九節營運能力分析80

第三章如何看利潤表87

第一節利潤表的基本組成87

第二節翻淚套愉利潤表的格式89

第三節查看利潤表的步驟91

第四節利潤表項目的內容91

第五節利潤表的總額分析93

一、淨利潤93

二、利潤總額93

三、營業利潤94

第六節盈利能力分析96

一、盈利能力96

二、分析盈利能力的指標96

第七節發展能力分析111

一、發展能力分析的內容112

二、分巴連漿析發展能力的指標112

第四章如何看現金流量表117

第一節現金流量表的基本組成117

第二節現金流量表的格式120

第三節現金流量表項目的內容124

第四節現金流量表分析的內容126

第五節現金流量表總量分析129

一、現金流量表概況分析129

二、現金流量表組成結構分析132

三、現金流量表整體分析137

第六節現金償債能力分析142

第七節支付能力分析144

第八節獲現能再享禁力及收益質量分析146

第九節投資能力分析149

第五章如何看報表附註和審計報告151

第一節財務報表附註151

一、財務報表附註的構成151

二、財務報表附註的特點和作用156

三、財務報表附註的格式159

四、分析財務報表附註的方法160

第二節審計報告斷端燥166

一、審計報告的基本要素166

二、審計報告的作用170

三、審計意見的基本類型170

四、審計報告的分析177

第六章如何看穿虛假財務報表179

第一節產生虛假財務報表的原因179

一、根本原因179

二、制度原因180

第二節提供虛假財務報表的動機181

第三節虛假財務報表的高發領域182

第四節虛假財務報表的主要特徵183

第五節虛假財務報表的造假手法184

一、傳統的財務報表造假手法184

二、現代的財務報表造假手法189

第六節看穿虛假財務報表的方法198

第七節虛假財務報表的警示信號201

第八節虛假財務報表案例分析203

一、綠大地公司造假背景203

二、財務造假特徵204

三、財務造假手段205

四、財務造假原因分析208

第七章上市公司財務報表分析綜合案例211

第一節公司概況211

第二節行業分析213

一、白酒行業的一般環境分析213

二、白酒行業的產業環境分析214

第三節公司戰略分析218

第四節產品戰略分析221

第五節審計報告分析222

第六節資產負債表分析224

第七節利潤表分析227

一、營業收入分析229

二、營業利潤分析231

三、關聯交易分析233

四、利潤表總體評價233

第八節現金流量表分析234

一、現金流量質量分析237

二、現金流量結構分析237

第九節盈利能力分析239

第十節償債能力分析240

第十一節經營效率分析241

第十二節企業發展能力分析242

第十三節國內同行業分析244

第十四節結論246

參考文獻248

序言

前言

財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量等財務信息，提供大量可以預測企業有關經營活動結果的信息，是企業生產經營成果和財務狀況的綜合反映，是企業最重要的財務報告之一。在市場經濟條件下，只要與企業的有利益關係的團體和個人，都迫切需要取得企業有用的財務信息，了解企業的生產經營狀況，以便進行科學決策。然而，不少財務報表由於其專業性太強，名詞術語太多，會計理論方法煩瑣，很難讀懂，更難以分析，往往使讀者望而卻步。本書就是專門為了幫助一般的讀者提高財務報表閱讀和分析能力而編寫的。讀者一旦掌握了書中的分析方法，就能夠確定一家公司的財務狀況和投資價值。

鑒於在執行相同會計準則的情況下，上市公司和非上市公司會計報表結構基本沒有區別，但上市公司的會計報表附註披露要求比較嚴格。非上市公司會計報表符合會計準則即可，而上市公司的會計報表除要遵循會計準則外，還要遵循中國證監會的相關規定。因此，上市公司儘管報表結構與非上市公司相同，但其核算內容更嚴格，而本書則以上市公司財務報表為基礎進行講解。

本書共分為7章。

第一章：上市公司財務報表概述。這一章的內容是為了讓讀者學習上市公司財務報表打下必要的基礎。通過介紹上市公司財務報表的類別、披露制度、獲得的方法、構成要素以及分析的內容和方法，帶領讀者進入閱讀和分析財務報表的大門。

第二章：如何看資產負債表。本章介紹了上市公司財務報表中資產負債表的基本組成、格式、主要項目內容和分析的要點。讀者通過掌握分析上市公司資產負債表的方法，能夠正確評價上市公司的財務狀況和償債能力。

第三章：如何看利潤表。上市公司財務報表中的利潤表能集中反映上市公司在一定時期中的收入、費用、利潤或虧損，揭示上市公司獲取利潤能力的大小和潛力以及經營趨勢。讀者通過掌握利潤表的組成、格式、主要項目內容和分析的方法，就能夠充分了解和分析上市公司的實力和發展前景。

第四章：如何看現金流量表。本章介紹了上市公司財務報表中現金流量表的基本組成、格式、主要項目內容和分析的要點。讀者通過掌握分析上市公司現金流量表的方法，就能夠了解和評價上市公司獲取現金和現金等價物的能力，並據以預測未來的現金流量，從而做出正確的投資決策。

第五章：如何看報表附註和審計報告。上市公司的財務報告不只是資產負債表、利潤表和現金流量表，還包括有關的財務報表附註以及註冊會計師的審計報告。財務報表附註與審計報告雖然只是財務報表的附屬檔案與補充，但它們在反映上市公司財務報表的真實性、準確性與公允性方面，有著特別的作用。讀者學會看懂報表附註和審計報告是正確查看財務報表的前提，也是了解上市公司真實財務狀況的基礎。

第六章：如何看穿虛假財務報表。虛假的財務報表向讀者傳遞有關上市公司的信息是虛假的、粉飾的信息，會導致決策錯誤，最終給投資帶來損失。讀者只有掌握本章的內容，才可能從根本上解決這種誤導和欺騙投資者的卑劣行徑。

第七章：為了對前面所學知識進行總結和回顧，本章以一個上市公司的財務報表分析為綜合案例，通過此案例的學習，讀者可以理解和掌握對上市公司財務報表的分析過程，確定公司的財務狀況和未來的發展趨勢。

本書最大的特點是實用性強，將財務報表的會計項目內容介紹和分析方法緊密結合在一起，能使讀者快速理解並在實戰中加以使用。為了更好的方便讀者學習，本書使用了大量的圖表對書中的內容進行詳盡的講解，使讀者可以更直觀、更快捷地掌握書中所有的實用內容。

本書是為想了解和學習財務報表知識的讀者量身打造的，是分析財務報表的入門書和工具書。

由於編寫時間倉促，作者水平有限，書中疏漏之處在所難免，歡迎廣大讀者、同仁批評指正。

編者

2013.1

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