《融資租賃稅務與會計實務及案例（第三版）》是2021年中國市場出版社出版的圖書，作者是楊津琪、廉歡、童志勝。
基本介紹
- 書名：融資租賃稅務與會計實務及案例（第三版）
- 作者：楊津琪、廉歡、童志勝
- 出版社：中國市場出版社
- ISBN：9787509220092
內容簡介,作者簡介,目錄,
內容簡介
5A級稅務師事務所與融資租賃公司聯袂打造
融資租賃業財務稅務處理實用範本
全新升級版
對融資租賃公司的設立、經營規則與監管進行重新編寫
增加了LPR 浮動利率機制定價內容
增加了《民法典》對融資租賃契約內容及形式合法性的規定
增加了各稅種新發布的稅收政策
對融資租賃會計處理進行重新編寫
增加了各類定性問題的深度分析
增加了大量案例說明
修訂和完善了部分文字表述
作者簡介
楊津琪
致通振業（天津）稅務師事務所有限公司所長。畢業於天津財經大學會計學專業，註冊稅務師，擁有美國首席財務總監、ACCA國際財務會計資格。中國註冊稅務師協會稅務師行業專家庫成員，天津市註冊稅務師協會理事，致通振業稅務師事務所全國連鎖機構首席稅務顧問，稅務高端培訓主講。
多年服務於金融保險、房地產、電力等領域的眾多知名大型外資企業及高新技術企業，擅長不良資產處置、資產併購重組、國際稅收、稅務稽查論證、會計稅務流程等領域的稅務諮詢與籌劃。主要負責本書的創意構思、架構設計及質量把關。
廉 歡
管理學碩士，註冊稅務師。就職於致通振業（天津）稅務師事務所有限公司，在稅務工作方面具有豐富的實操經驗。
曾為多家融資租賃公司提供上市前的稅務諮詢服務，為眾多大型企業做稅務內訓及外訓，擅長融資租賃行業各環節的稅務處理與會計處理，以及營改增後融資租賃業務的稅會銜接、稅務籌劃等。主要負責本書相關資料的蒐集與整理、內容的編寫及創作。
童志勝
碩士研究生學歷，會計領軍人才（海南省）、高級會計師、高級經濟師、高級審計師。2002年進入海航集團工作，又先後在長江租賃有限公司、天津渤海租賃有限公司等大型租賃公司擔任財務負責人。現任海航資本集團有限公司財務總監、渤海金控投資股份有限公司（上市公司000415）財務總監，兼任浦航租賃有限公司及橫琴國際融資租賃有限公司董事長，全面負責上市公司財務管控，統籌兼職單位日常管理運營工作。
深諳租賃業稅務管理，擅長合理利用融資租賃稅務工具幫助降低航空公司資產負債率及稅負，管理的多家成員公司稅務工作獲得當地稅務機關表彰。主要負責本書行業前沿資訊的提供及專業實踐的顧問幫助。
目錄
01
融資租賃概述
1.融資租賃的概念
2.融資租賃的起源與發展
融資租賃的發展歷程
融資租賃發展的六個階段
3.我國融資租賃行業的發展歷程
起 步
問題暴露
恢復活力
法制建設
發展壯大
行業調整
4.融資租賃與其他融資、融物方式的對比
融資租賃與銀行貸款的對比分析
融資租賃與傳統租賃的對比分析
5.融資租賃公司的經營範圍
6.融資租賃公司的組織構架
7.融資租賃從業人員學習重點歸納
02
融資租賃公司的設立、經營規則與監管
1.金融租賃公司的設立
申報條件
發起人條件
其他注意要點
2.金融租賃項目公司的設立
申報條件
申報材料
其他注意要點
3.金融租賃專業子公司的設立
申報條件
發起人條件
其他注意要點
4.內外資融資租賃公司的設立
5.融資租賃公司的經營規則與監管
金融租賃公司的經營規則與監管
內外資融資租賃公司的經營規則與監管
03
融資租賃的經營方式
1.直接融資租賃
2.售後回租
3.槓桿租賃
4.轉租賃
5.聯合租賃
6.委託租賃
7.項目融資租賃
8.銷售式租賃
9.抽成融資租賃
10.風險融資租賃
11.結構式參與融資租賃
12.捆綁式融資租賃
13.綜合性租賃
14.主租賃
04
融資租賃的定價原理
1.融資租賃定價的基本原則
成本是價格下限原則
利潤最大化原則
提高市場占有率原則
控制租金回收風險原則
2.租金價格的構成要素
本 金
利 率
還租期數
資產余值
先付與後付
3.融資租賃的基本定價方法
成本導向法
市場導向法
05
融資租賃公司的融資渠道
1.權益融資
追加資本金
發行股票
2.負債融資
同業拆借
銀行貸款
發行債券
租賃資產證券化
租賃資產證券化的優勢
3.其他新型融資渠道
保理融資
信託融資
租賃基金
06
融資租賃公司的派系與盈利模式
1.融資租賃公司的派系
2.融資租賃公司的盈利模式
租金收益
余值收益
服務收益
運營收益
節稅收益
風險收益
3.我國與已開發國家目前的差距分析
中外相關政策比較
美國融資租賃公司的盈利模式
我國融資租賃存在的不足
07
融資租賃的盡職調查與契約簽訂
11.融資租賃的盡職調查
盡職調查的內容
盡職調查的方法
2.融資租賃契約要素
3.融資租賃契約模板
08
融資租賃稅收政策的變遷
1.2003年以前的稅收政策
2.2003—2009年的稅收政策
3.2009—2012年的稅收政策
4.2012—2016年的稅收政策
上海營改增試點
全國營改增試點
09
現行融資租賃相關稅種分析
1.增值稅
一般政策
即征即退
加計抵減
留抵退稅
其他稅收優惠
出口退（免）稅
2.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
城市維護建設稅
教育費附加及地方教育附加
優惠政策
3.關稅與消費稅
關 稅
消費稅
4.企業所得稅
收入的確認
不徵稅收入
免稅收入
各項扣除
優惠政策
5.印花稅
業務處理
優惠政策
6.房產稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
7.契 稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
8.車船稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
9.車輛購置稅
業務處理
適用稅率
優惠政策
10.船舶噸稅
業務處理
適用稅率
11.土地增值稅
12.其他稅收優惠、財政補助及操作要點
天津市相關政策
上海浦東新區相關政策
北京中關村科技園區相關政策
深圳前海合作區相關政策
福建自貿區相關政策
廈門市相關政策
新疆喀什、霍爾果斯經濟開發區相關政策
10
融資租賃的會計要素
1.融資租賃業務會計處理基本概念解析
租賃開始日與租賃期開始日
購買選擇權、續租選擇權與終止租賃選擇權的評估
租賃期
擔保余值
未擔保余值
資產余值
可變租賃付款額
租賃付款額（針對承租人）
租賃收款額（針對出租人）
租賃內含利率 260
2.融資租賃企業會計科目設定
資產類科目設定
負債類科目設定
所有者權益、成本、損益類科目設定
3.出租方會計核算要點
特殊會計科目設定
融資租賃業務會計核算流程
4.承租方會計核算要點
特殊會計科目設定
融資租賃業務會計核算流程
11
融資租賃直租業務稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
會計上融資租賃的認定
租賃債權的確認
未實現融資收益的分期確認
差額扣除項的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
新舊租賃準則銜接的處理
增值稅即征即退的會計處理
增值稅加計抵減的處理
留抵退稅的會計處理
融資租賃變更的會計處理
出口退稅的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃負債的確認
未確認融資費用的分攤
租賃負債的重新計量
使用權資產折舊的計提
轉租賃的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
租賃變更的會計處理
12
融資性售後回租稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
資產轉讓是否屬於銷售的判斷
租賃債權的確認
利息收入的確認
新舊租賃準則銜接的處理
資產轉讓屬於銷售的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃債務的確認
利息支出的確認
資產轉讓屬於銷售的會計處理
13
融資租賃的涉稅經營風險及籌劃建議
1.融資性售後回租業務面臨挑戰
2.營改增後融資租賃的實際稅負有升有降
3.實際稅負超過3%的部分即征即退優惠政策難以實現
4.融資租賃企業開具和索取不合規票據形成的稅務風險
融資租賃企業開具不合規票據形成的稅務風險
融資租賃企業索取不合規票據形成的稅務風險
5.營改增後中央與地方稅收分成的影響
6.經營租賃與直租業務的弊端
7.融資租賃涉稅籌劃建議
契約簽訂前的項目測算
利用直租業務進行集團內籌劃
各稅收優惠政策的綜合選擇
直租模式與回租模式的轉換
附錄
附錄1 融資租賃相關政策法規清單
附錄2 海上石油天然氣開採企業的具體範圍清單
參考文獻
案例目錄
案例4-1 等額年金及等額本金兩種定價模式下每期租金的確定
案例4-2 LPR浮動利率下等額年金及等額本金定價模式每期租金的確定
案例6-1 美國各派系融資租賃公司的盈利模式
案例9-1 青島CF融資租賃有限公司“諮詢費”需補稅
案例9-2 直租業務計稅基礎的確定
案例9-3 2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租契約如何開票
案例9-4 租入固定資產用途改變的進項稅扣減
案例9-5 加計抵減額的計算
案例9-6 加計抵減政策適用時間的確定
案例9-7 增量留抵稅額的計算
案例9-8 留抵退稅額的計算
案例9-9 融資租賃出口退稅額的計算
案例9-10 留抵退稅情況下城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的繳納
案例9-11 融資租賃標的物進口關稅的計算
案例9-12 融資租賃標的物進口消費稅的計算
案例9-13 不動產融資租賃房產余值的計算
案例9-14 融資租賃標的物車船稅的計算
案例9-15 融資租賃標的物船舶噸稅的計算
案例10-1 資產余值的構成——擔保余值與未擔保余值
案例10-2 取決於指數或比率的可變租賃付款額的入賬價值
案例10-3 租賃付款額的確定
案例10-4 租賃收款額的確定
案例11-1 對資產的指定
案例11-2 實質性替換權的判斷
案例11-3 物理可區分性的判斷
案例11-4 在約定的客戶可使用資產的權利範圍內考慮產生的經濟利益
案例11-5 客戶有權主導對已識別資產在整個使用期間內的使用的判斷
案例11-6 租賃與非租賃部分的拆分
案例11-7 租賃契約的合併
案例11-8 直租業務中出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整
案例11-9 租賃變更為經營租賃的會計處理
案例11-10 租賃變更為融資租賃的會計處理
案例11-11 出租方出口退稅的會計處理
案例11-12 可控範圍內的重大事件或變化的處理
案例11-13 租賃負債的重新計量
案例11-14 直租業務中承租人會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整
案例11-15 租賃變更導致租賃範圍縮小或租賃期縮短的會計處理
案例12-1 廠商附回購擔保的融資租賃銷售收入處理
案例12-2 售後回租“新契約”下出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整
案例12-3 售後回租“老契約”下出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整
案例12-4 售後回租資產轉讓屬於銷售，出租方的會計處理
案例12-5 售後回租“新契約”中承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整
案例12-6 售後回租資產轉讓屬於銷售，承租方的會計處理
案例13-1 各稅收優惠政策的綜合選擇
