融資租賃稅務與會計實務及案例（第2版）

內容簡介

■ 融資租賃理論基礎

融資租賃的歷史發展、設立與審批、經營方式、定價原則、融資渠道、契約簽訂等

契約簽訂融入稅務視角，條款上針對營改增做了特殊設計

■ 融資租賃稅務與會計實務及案例

結合實務案例，分析融資租賃行業的稅收政策變化及會計核算的要點

■ 融資租賃相關政策法規

行業相關的稅收政策檔案，方便讀者查閱

本書相關稅收政策更新至2018年3月

圖書目錄

01 融資租賃概述

■ 融資租賃的概念

■ 融資租賃的起源與發展

融資租賃的發展歷程

融資租賃發展的六個階段

■ 我國融資租賃行業的發展歷程

起步

問題暴露

恢復活力

法制建設

發展壯大

■ 融資租賃與其他融資、融物方式的對比

融資租賃與銀行貸款的對比分析

■ 融資租賃與傳統租賃的對比分析

■ 融資租賃公司的經營範圍

■ 融資租賃公司的組織構架

■ 融資租賃從業人員學習重點歸納

02 融資租賃公司的設立與監管

■ 金融租賃公司的設立

申報條件

發起人條件

其他注意要點

■ 內資融資租賃公司的設立

申報條件

申報材料

■ 外資融資租賃公司的設立

審批許可權

申報程式

申報條件

申報材料

審核要點

■ 融資租賃項目公司的設立

申報條件

申報材料

申報注意要點

■ 融資租賃公司的監管

金融租賃公司的監管

內外資融資租賃公司的監管

03 融資租賃的經營方式

■ 直接融資租賃

■ 售後回租

■ 槓桿租賃

■ 轉租賃

■ 聯合租賃

■ 委託租賃

■ 項目融資租賃

■ 銷售式租賃

■ 抽成融資租賃

■ 風險融資租賃

■ 結構式參與融資租賃

■ 捆綁式融資租賃

■ 綜合性租賃

■ 主租賃

04 融資租賃的定價原理

■ 融資租賃定價的基本原則

成本是價格下限原則

利潤最大化原則

提高市場占有率原則

控制租金回收風險原則

■ 租金價格的構成要趨諒素

本金

利率

還租期數

資產余值

先付與後付

■ 融資租賃的基本定價方法

成本導向法

市場導向法挨旋拒少

05 融資租賃公司的融資渠旋促幾道

■ 權益融資

追加資本金

發行股票

■ 負債融資

同業拆借

銀行貸款

發行債券

租賃資產證券化

租賃資產證券化的優勢

■ 其他新型融資渠道

保理融資

信託融資

租賃基金

06 融資租賃公司的派系與盈利模式

■ 融資租賃公司的派系

■ 融資租賃公司的盈利模式

租金收益

余值收益

服務收益

運營收益

節稅收益

風險收益

■ 我國與發達白漿糊槳國家目前的差距分析

中外相關政策比較

美國融資租賃公司的盈利模式

我國融資租賃存在的不足

07 融資租賃的盡職調查與契約簽訂

■ 融資租賃的盡職調查

盡職調查的內容

盡職調查的方法

■ 融資租賃契約要素

■ 融資租賃契約模板

PART 2 融資租賃稅務與會計實務及案例

08 融資租賃稅收政策的變遷

■ 2003年以前的稅收政策

■ 2003—2009年的稅收政策

■ 2009—2012年的稅收政策

■ 2012—2013年的稅收政策

上海營改增試點

全國營改增試點

09 現行融資租賃相關稅種分析

■ 增值稅

一般政策

即征即退

其他稅收優惠

出口退（免）稅

■ 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加

城市維護建設稅

教育費附加灶禁項及地方教育附加

優惠政策

■ 關稅與消費稅

關稅

消費稅

消費稅出口退（免）稅

■ 企業所得稅

收入的確認

不徵稅收入

免稅收入

各項扣除

■ 印花稅

業務處理

優惠政策

■ 房產稅

業務處理

適用稅率

優惠政策

■ 契稅

業務處理

適用稅率

優惠政策

■ 車船稅

業務處理

適用稅率

優惠政策

■ 車輛購置稅

業務處理

適用稅率

優惠政策

■ 船舶噸稅

業務處理

適用稅率

■ 土地增值稅

■ 其他稅收優惠、財政補助及操作要點

天津市相關政策

上海浦東新區相關政策

北京中關村科技園區相關政策

深圳前海保稅港區相關政策

福建自貿區相關政策

廈門市相關政策

新疆喀什、霍爾果斯經濟開發區相關政策

10 融資租賃的會計要素

■ 複雜的融資租賃業務相關特殊要素圖解

■ 融資租賃企業會計科目設定

資產類科目設定

負債類科目設定

所有者權益、成本、損益類科目設定

■ 出租人會計核算要點

出租人特殊會計科目設定

出租人會計核算流程

■ 承租人會計科目設定及核算要點

承租人會計科目設定

承租人特殊會計科目會計核算要點

11 融資租賃直租業務稅會處理實務

■ 出租人稅會處理實務

會計上融資租賃的認定

租賃債權的確認

未實現融員希精資收益的分期確認

差額扣除項的會計處理

應收融資租賃款壞賬準備的計提

未擔保余值發生變動的會計處理

或有租金戒婚設的會計處理

即征即退的處理

■ 承租人稅會處理實務

租賃債務的確認

未確認融資費用的分攤

租賃資產折舊的計提

履約成本的會計處理

或有租金的會計處理

■ 出租人出口退稅會計處理

融資租賃債權的確認

按照規定的退稅率計算增值稅出口退稅

收到增值稅出口退稅時

消費稅出口退稅額的確定

收到消費稅出口退稅時

12 融資性售後回租業務稅會處理實務

■出租方稅會處理實務

購入租賃物

租賃債權的確認

未實現融資收益的分期確認

■ 承租方稅會處理實務

租賃物的出售

租賃債務的確認

未確認融資費用的分攤

租賃期滿留購

13 融資租賃的涉稅經營風險及籌劃建議

■ 融資性售後回租業務面臨挑戰

■ 營改增後融資租賃的實際稅負有升有降

■ 實際稅負超過3%的部分即征即退優惠政策難以實現

■ 融資租賃企業開具和索取不合規票據形成的稅務風險

融資租賃企業開具不合規票據形成的稅務風險

融資租賃企業索取不合規票據形成的稅務風險

■ 營改增對國家與地方稅收分成的影響

■ 經營租賃與直租業務的弊端

■ 融資租賃涉稅籌劃建議

契約簽訂前的項目測算

利用直租業務進行集團內籌劃

直租模式與回租模式的轉換

PART 3 融資租賃相關政策法規

財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點期間有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2015年第90號）

國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知（國稅函〔2000〕514號）

財政部海關總署國家稅務總局關於租賃企業進口飛機有關稅收政策的通知（財關稅〔2014〕16號）

財政部海關總署國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知（財稅〔2014〕62號）

國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告（國家稅務總局公告2010年第13號）

國家稅務局關於對借款契約貼花問題的具體規定（國稅地字〔1988〕30號）

財政部國家稅務總局關於融資租賃契約有關印花稅政策的通知（財稅〔2015〕144號）

財政部國家稅務總局關於飛機租賃企業有關印花稅政策的通知（財稅〔2014〕18號）

財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知（財稅〔2009〕128號）

財政部國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知（財稅〔2012〕82號）

財政部國家稅務總局關於減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（財稅〔2016〕136號）

財政部國家稅務總局關於營改增後契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知（財稅〔2016〕43號）

財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號）

財政部國家稅務總局關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知(財稅〔2016〕140號)

財政部稅務總局科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知（財稅〔2017〕34號）

財政部稅務總局工業和信息化部科技部關於免徵新能源汽車車輛購置稅的公告(財政部、稅務總局、工業和信息化部、科技部公告2017年第172號)

國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告(國家稅務總局公告2017年第53號)

財政部稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知(財稅〔2017〕90號)

附錄海上石油天然氣開採企業的具體範圍清單

參考文獻

案例索引

04 融資租賃的定價原理

案例4-1 等額年金及等額本金兩種定價模式下每期租金的確定

06 融資租賃公司的派系與盈利模式

案例6-1 美國各派系融資租賃公司的盈利模式

09 現行融資租賃相關稅種分析

案例9-1 直租業務計稅基礎的確定

案例9-2 2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租契約如何開票

案例9-3 融資租賃出口退稅額計算

案例9-4 融資租賃標的物進口關稅的計算

案例9-5 融資租賃標的物進口消費稅的計算

案例9-6 不動產融資租賃房產稅的計算

案例9-7 融資租賃標的物車船稅的計算

案例9-8 融資租賃標的物船舶噸稅的計算

10 融資租賃的會計要素

案例10-1 資產余值的構成——擔保余值與未擔保余值

案例10-2 最低租賃付款額的確定

案例10-3 最低租賃收款額的確定

11 融資租賃直租業務稅會處理實務

案例11-1 直租業務中出租人會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例11-2 增值稅即征即退的處理

案例11-3 直租業務中承租人會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例11-4 出口方出口退稅會計處理

12 融資性售後回租業務稅會處理實務

案例12-1 售後回租“新契約”中出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例12-2 售後回租“老契約”中出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例12-3 售後回租“新契約”中承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例12-4 售後回租“老契約”中承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

案例12-5 售後回租業務中產生遞延收益情況下承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整

融資租賃稅務與會計實務及案例（第2版）

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