舞弊風險因素

舞弊風險因素是指註冊會計師在了解被審計單位及其環境時識別的、可能表明存在舞弊動機或壓力、機會的事項或情況，以及被審計單位對可能存在的舞弊行為的合理化解釋。

基本介紹

• 中文名：舞弊風險因素
• 概念：舞弊行為的合理化解釋
• 因素：動機或壓力
• 原因：壓力、機會的事項或情況

發生的原因

舞弊的發生一般都同時具備三個風險因素1.動機或壓力。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件。例如，高層管理人員的報酬與財務業績或公司股票的市場表現掛鈎、公司正在申請融資等情況都可能促使管理層產生舞弊的動機。2.機會。舞弊者需要具有舞弊的機會，舞弊才可能成功。舞弊的機會一般源於內部控制在設計和運行上的缺陷，如公司對資產管理鬆懈，公司管理層能夠凌駕於內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄等3.藉口。舞弊者可能對自身的舞弊行為進行各種合理化解釋。例如，侵占資產的員工可能認為單位對自身的待遇不公，編制虛假財務報者可能認為造假不是出於個人私利，而是出於公司集體利益。

舞弊風險因素