稅收凸顯性對居民行為的影響研究

《稅收凸顯性對居民行為的影響研究》是依託華中科技大學，由劉華擔任項目負責人的面上項目。

基本介紹

• 中文名：稅收凸顯性對居民行為的影響研究
• 項目類別：面上項目
• 項目負責人：劉華
• 依託單位：華中科技大學

中文摘要

在現實生活中，稅收凸顯性對居民行為具有顯著的經濟和社會效應，它也引起了國外學者的廣泛關注。然而，稅收凸顯性的居民行為效應尚未引起國內學者的足夠重視，稅務部門在進行稅收制度和政策選擇時也尚未考慮稅負凸顯性的影響。本課題將從行為經濟學視角，對稅收凸顯性的內在機理進行剖析，借鑑國外學者的研究方法，結合我國的稅制特徵和居民稅收意識，對我國稅收的凸顯性程度及其對居民行為的經濟、社會效應展開分析。在理論與實證分析的基礎上，本課題擬從稅制結構、納稅遵從、稅制簡化、地方政府規模、財政預算民主等方面，結合行為經濟學理論，對我國稅收政策的制定與選擇提出切實可行的建議。

結題摘要

在研究稅收及其經濟效應時，以往的研究均隱含一個基本假設，即在進行經濟行為選擇時，假設個體對相關稅收的信息是完全的，換而言之，假設稅收是完全凸顯的。在這一假設條件下，個體不僅能夠完全察覺真實稅負，而且能夠據此做出最優的行為決策。然而，在現實生活中，由於受到稅制複雜性與居民稅收意識的影響，稅收往往不是完全凸顯的，居民對稅收的察覺也往往是不完全的，他們會低估或者誤解產生於經濟行為中的相關稅收。因此，本課題圍繞稅收凸顯性及其對居民行為的影響問題進行了深入的研究，並取得如下研究成果：第一，本課題通過調查分析發現，當前我國居民的稅收認知程度整體偏低，而且稅收認知程度在不同收入水平、教育水平的居民之間和不同的稅種之間均存在顯著的差異。第二，本課題以個人所得稅與消費稅為例的實證研究發現，個人所得稅作為直接稅，由於稅收凸顯性較高，對居民的消費行為具有顯著的負效應；而消費稅作為間接稅，由於稅收凸顯性較低，對居民的消費行為則沒有顯著的影響。第三，本課題以捲菸、白酒和化妝品消費為例，基於情景模擬的實證研究發現，消費稅凸顯性對菸草消費者、白酒消費者和化妝品消費者的消費行為均具有顯著的影響，即在消費稅凸顯性較高的情境下，菸草消費者、白酒消費者和化妝品消費者減少消費的行為傾向會更高。第四，本課題利用微觀調查數據的實證分析發現，稅收感知度對居民的政府“內在規模”與“外在規模”偏好均具有顯著的影響，即居民的稅收感知度越高，其對限制“政府權力規模”、“政府機構與公務員規模”和“行政經費開支規模”的偏好越強烈。第五，本課題以個人所得稅為例的實證研究發現，高度凸顯的稅收懲罰力度信息、社會納稅風尚信息和稅收信用懲罰信息會顯著提高個人所得稅納稅遵從度。