《營改增實務操作指南》是2017年7月清華大學出版社出版的圖書，作者是樊勇、趙金梅。
基本介紹
- 書名：營改增實務操作指南
- 作者：樊勇
趙金梅 - ISBN：9787302476986
- 定價：49元
- 出版社：清華大學出版社
- 出版時間：2017年7月
內容簡介,圖書目錄,
內容簡介
本書以我國“營改增”最新政策為依據，分別介紹了房地產業、建築業、金融業、服務業、銷售無形資產、銷售和租賃不動產、交通運輸業、郵政電信業等主要試點行業的財稅新政她戰蘭腳策，不僅包括納稅人、徵稅範圍、稅率和徵收率、計稅方法、銷售額的確定、增值稅進項稅額抵扣、納稅地點、納稅義務發生時間等稅收要素，還涵蓋了增值稅涉稅業務的賬務處理、增值稅發票的開具與管理、增值稅納稅申報等核心實務內容，並在每章都以問答的形式列示了實操過程中的疑難問題。本書既可以作為企恥習禁捆業財稅工作者的 “營改增”實操百科全書，又可以作為學者、專家的對“營改增”問題進行研究的實用參考手冊。
圖書目錄
第一章 營去疊估改增改革歷程與現實挑戰
1.1 改革歷程 ·1
1.2 現實挑戰 ·2
第二章 房地產業營改增稅收政策要點
2.1 納稅人 ·4
2.2 徵稅範圍 ·4
2.3 稅率和徵收率 5
2.4 計稅方法 ·5
2.5 銷售額的確定 5
2.6 增值稅進項稅額抵扣 7
2.7 納稅地點 ·8
2.8 納稅義務發生時間 9
2.9 疑難問題 ·9
1. 房地產老項目指的是什麼？ ··9
2. 房地產開發企業“代建”房屋的行為如何徵收增值稅？ 9
3. 納稅人自行開發的房產出租如何繳納增值稅？ ··10
4. 房地產公司以房產抵頂工程款如何處理？ ··10
5. 房地產開發企業預收款如何開票？ 10
6. 房企銷售時收取的定金、訂金、誠意金、意向金是否需要納稅？ ··11
7. 房地產企業公共配套設施建成後，移交到相關部門時是否視同銷售？ ·11
8. 買房贈車位的情況，車位和房寫在一張發票上，是按照買一贈一分配金額，
還是視同銷售對車位部分另墊旋白行繳稅？ 11
9. 代收的辦證等費用是否屬於價外費用？ 11
10. 房地產公司一般納稅人一次購地、分期開發的，其土地成本如何分攤？ ··11
11. 房地產企業將建設的醫院、幼稚園、學校、供水設施、變電站、市政道路等配套
設施無償贈送（移交）給政府的，是否視同銷售？ ·· 12
12. 房地產企業銷售不動產的同時，無償提供家具、家電等貨物的怎么徵稅？ · 12
13. 房地產企業銷售自行開發的不動產，贈送的面積是否徵稅，如何開具發票？ · 12
第三章建築業營改增稅收政策要點
3.1 納稅人13
3.2 徵稅範圍··13
3.3 稅率和徵收率··14
3.4 計稅方法··14
3.5 銷售額的確定··15
3.6 增值稅進項稅額抵扣··16
3.7 納稅地點··17
3.8 納稅義務發生時間··18
3.9 稅收優惠··19
3.10 疑難問題 19
1. 納稅人提供建築服務的納稅義務發生時間如何確定？ · 19
2. 哪些建築業納稅人可以適用簡享才寒易計稅方法？ ·· 20
3. 建築企業選擇使用簡易計稅辦法，是否可以開具增值稅專用發票？ · 20
4. 一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？ · 20
5. 一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建築服務，適用簡易計稅方法，
開票是總金額的還是分包之後的？ 20
6. 甲供材料是否計入建築服務銷售額？ ·· 21
7. 甲供材建築紋頁說勞務中的收入確認範圍是哪些？材料款，施工安全費，保險費等
如何處理？ · 21
8. 一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？ ·· 21
9. 建築工程如何確定老項目？ 21
10. 為確保建築行業營改增後稅負只減不增，國家給予了哪些稅收扶持政策？ ··22
11. 如何界定納稅人提供的建築服務屬於“跨縣（市、區）提供建築服務”？ · 22
12. 納稅人跨縣市提供建築服務應如何繳納增值稅？ 23
13. 綠化工程、綠化養護的增值稅稅率是多少？ 23
14. 關於幕牆專業分包的混合銷售問題？ 23
15. 銷售門窗同時提供安裝服務的業務如何徵稅？ 24
16. 從事電梯保養和維修的企業提供電梯維修、保養，稅率是多少？ ·· 24
第四章金融業營改增稅收政策要點
4.1 納稅人25
4.2 徵稅範圍··25
4.3 稅率和徵收率··26
4.4 計稅方法··27
4.5 銷售額的確定··27
4.6 增背翻值稅進項稅額抵扣··29
4.7 納稅地點··31
4.8 納稅義務發生時間··32
4.9 稅收優惠··32
4.10 疑難問題 36
1. 金融企業發放貸款後，自結息日起90 日內發生的應收未收利息怎么計算繳納
增值稅？ · 36
2. 貸款業務不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？ · 36
3. 對農村信用社、村鎮銀行和農村商業銀行等金融機構提供的金融服務收入，
營改增後有什麼稅收扶持政策？ 37
4. 金融機構開展的質押式買入返售金融商品利息收入如何徵收增值稅？ 37
5. 納稅人單獨提供汽車按揭服務，是否繳納增值稅？ ·· 37
6. 典當、小貸、擔保公司等是否屬於金融企業？其開展的業務是否屬於金融服務？ 37
7. 保險公司開展的聯共保業務如何徵收增值稅？ ·· 38
8. 個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，如何確定增值稅起征點？ · 38
9. 融資性售後回租屬於營改增金融服務還是租賃服務？ · 38
10. 銀行保本理財產品的收入要交增值稅嗎？ 38
11. 金融商品轉讓的銷售額應該如何確定？ 38
12. 商票轉讓是否屬於金融商品轉讓？ 39
13. 商品回購債券，納稅義務的時間點如何確定？ 39
14. 企業買賣股票應如何納稅？ · 39
15. （非）關聯企業拆藉資金，不收利息，要繳納增值稅嗎？ ·· 39
16. 投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅？ 39
17. 股權轉讓是否繳納增值稅？ · 40
第五章服務業營改增稅收政策要點
5.1 納稅人41
5.2 徵稅範圍··41
5.2.1 現代服務業 41
5.2.2 生活服務業 46
5.3 稅率和徵收率··48
5.4 計稅方法··48
5.5 銷售額的確定··48
5.6 增值稅進項稅額抵扣··50
5.7 納稅地點··51
5.8 納稅義務發生時間··52
5.9 稅收優惠··52
5.10 疑難問題 55
1. 採取一般計稅方法計稅的物業公司，承接的開發公司維修工程如何計算？ 55
2. 物業公司代收水、電、暖氣費問題如何徵稅？ ·· 55
3. 樓宇清洗歸於哪種行業？ 55
4. 代扣代繳個人所得稅的手續費返還如何納稅？ ·· 55
5. 勞務派遣服務如何徵稅？ 55
6. 人力資源外包服務按什麼稅目，如何徵稅？ ·· 56
7. 職業中介和勞務派遣如何分辨？ 56
8. 餐飲業外賣餐食適用稅率如何確定？ ·· 56
9. 酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務，同時提供客房服務，按住宿服務
還是按不動產租賃服務徵收增值稅？ ·· 57
10. 酒店業贈送餐飲服務是否視同銷售？ 57
11. 住宿業的酒店在房間裡有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營？ ·57
12. 酒店的會議室出租給其他公司開展會議使用，按會議展覽服務還是
按不動產租賃？ ·· 57
13. 健康諮詢公司向其他個人無償提供諮詢服務，是否要繳納增值稅？ · 57
14. 商場以各種形式收取的入場費是否屬於物業管理服務？ ·· 57
15. 銷售電信服務時附帶贈送用戶識別卡，應如何繳納增值稅？ ·· 58
16. 翻譯服務和市場調查服務應按照什麼徵收增值稅？ ·· 58
17. 垃圾清運屬於什麼行業？ · 58
18. “拖車服務”應該按照什麼稅目繳納增值稅？ 58
19. 代駕按照什麼稅目繳納增值稅？ · 58
20. 網咖按什麼稅目繳納增值稅？ · 58
21. 提供滑雪服務按什麼稅目徵收增值稅？ 58
22. 一般納稅人在景區等遊覽場所內提供的遊船、腳踏車、觀光車、纜車、雲霄飛車
服務等適用什麼稅目？ · 58
第六章銷售無形資產營改增稅收政策要點
6.1 納稅人59
6.2 徵稅範圍··59
6.3 稅率與徵收率··60
6.4 計稅方法··60
6.5 銷售額的確定··60
6.6 納稅地點··62
6.7 納稅義務發生時間··62
6.8 稅收優惠··62
6.9 疑難問題··63
1. 景區經營單位收取景區線路管理費如何徵稅？ ·· 63
2. 小規模納稅人轉讓土地使用權如何計稅？ ·· 63
3. 辦理會員卡取得收入如何計稅？ 63
第七章銷售、租賃不動產營改增稅收政策要點
7.1 納稅人64
7.2 徵稅範圍··64
7.3 稅率與徵收率··65
7.4 計稅方法··65
7.5 銷售額的確定··67
7.6 納稅地點··68
7.7 納稅義務發生時間··69
7.8 疑難問題··69
1. 停車場收取的停車費按什麼稅目徵稅？ ·· 69
2. 出租整個院落（場地），是否屬於出租不動產？ ·· 69
3. 個人出租商鋪增值稅徵收率是多少？個人出租住房增值稅稅率是多少？ 69
4. 一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易徵收？ ·· 70
5. 商用房屋出租，免租期是按照視同銷售還是買一贈一？ · 70
6. 納稅人二次轉租，自己沒有取得該不動產，適用什麼稅率？ · 70
7. 不動產租賃企業預收賬款後怎樣確定銷售額？ ·· 70
8. 出租附著在土地或不動產上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立
廣告牌等是否屬於出租不動產範圍？ ·· 71
9. 納稅人出租在外地的不動產，是否需要申請《外出經營活動管理證明》？ 71
10. 廣告位置的出租是按什麼行業繳納增值稅？ 71
11. 樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目？ ·· 71
12. 出租建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位應按什麼
徵稅？·· 71
13. 超市出租場地、櫃檯收入應如何徵稅？ 71
14. 一般納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？ ·· 71
15. 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？ ·· 72
16. 個體工商戶轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？ ·· 73
17. 自然人轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？ ·· 73
18. 買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅？ 74
第八章交通運輸業營改增稅收政策要點
8.1 納稅人75
8.2 徵稅範圍··75
8.3 稅率和徵收率··76
8.4 計稅方法··77
8.5 銷售額的確定··77
8.6 增值稅進項稅額抵扣··78
8.7 納稅地點··79
8.8 納稅義務發生時間··79
8.9 稅收優惠··80
8.10 疑難問題 81
1. 其他個人將車輛掛靠到某公司，該公司收取掛靠車輛的管理費用，但運輸發票由該
公司開具，那么，該公司屬於交通運輸業還是物流輔助業務？ 81
2. 汽車維修單位提供的汽車清障、施救、牽引等業務是否屬於交通運輸業的
應稅範圍？ · 82
3. 航空公司設在飛機場外的售票點，僅收取機票費，沒有收取代理費用，
是否適用貨運客運場站服務或航空服務？ ·· 82
4. 航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，是否繳納
增值稅？ · 82
5. 客車快件業務衍生的代收貨款業務、保價費、違約金等業務是否按物流輔助
行業6% 計稅？ · 82
6. 行包收入是否屬於交通運輸服務？ 82
7. 企業無償為其他單位或者個人提供交通運輸服務，需要繳納增值稅嗎？ 82
8. 航空運輸企業的銷售額包括代收的機場建設費嗎？ ·· 82
9. 未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位
或者個人提供的國際運輸服務，應如何計算代扣代繳增值稅？ · 83
10. 從事國際貨物運輸代理服務的一般納稅人差額徵收所扣除的是含稅還是不含稅
金額？·· 83
11. 從事交通運輸業的營改增納稅人取得的車輛保險費發票可以抵扣嗎？ · 83
12. 交通運輸車輛非正常報廢，已抵扣的進項稅額如何處理？ · 83
13. 非交通運輸車輛，油費進項稅額是否可抵扣？ 84
14. 變賣自己使用過的車輛的稅務處理？ 84
15. 打表計價收費的“貨的”和麵包車，如果銷售額超過一般納稅人認定標準的，
可否選擇簡易計稅方法？ · 84
第九章郵政電信業營改增稅收政策要點
9.1 納稅人85
9.2 徵稅範圍··85
9.2.1 郵政業的徵稅範圍 85
9.2.2 電信業的徵稅範圍 86
9.3 稅率和徵收率··86
9.4 計稅方法··87
9.5 銷售額的確定··87
9.6 增值稅進項稅額抵扣··88
9.7 納稅地點··89
9.8 納稅義務發生時間··90
9.9 疑難問題··90
1. 電信企業開展單位員工以外的個人（含其他個人）代理服務，向代理人支付的
代理手續費或佣金應如何徵稅？ ·· 90
2. 電信集團在提供服務過程中涉及捐款服務時，應如何確定銷售額？ · 91
3. 銷售電信服務時附贈貨物或服務應如何計稅？ ·· 91
第十章增值稅賬務處理
10.1 增值稅會計科目設定 92
10.1.1 會計科目設定的原則··92
10.1.2 增值稅一般納稅人會計科目及專欄設定·92
10.1.3 增值稅小規模納稅人會計科目及專欄設定94
10.2 增值稅賬務處理 94
10.2.1 增值稅一般納稅人賬務處理·94
10.2.2 增值稅小規模納稅人賬務處理·99
10.3 增值稅科目餘額財務報表相關項目列示·· 101
10.4 增值稅賬務處理綜合實操案例分析 101
10.4.1 案例背景 ·101
10.4.2 案例資料及賬務處理·102
10.5 疑難問題 ··115
1. 增值稅核算影響會計利潤嗎？ ··115
2. “應交稅費——應交增值稅”賬戶期末有餘額嗎？ 117
3. “應交稅費——應交增值稅”需要設定三級明細嗎？為什麼？ 119
4. “應交稅費——應交增值稅”如何設定明細專欄才是合理的？ 119
5. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”應該如何進行明細設定 ··119
6. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”應該如何進行明細設定 ··121
7. “應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”應該如何進行明細設定？ ··121
8. 取得可抵扣的增值稅專用發票後可以直接記入“應交稅費——應交增值稅
（進項稅額）”賬戶嗎？ ·122
9. BT 項目如何計算繳納增值稅？ 123
第十一章增值稅發票管理
11.1 發票使用 · 125
11.1.1 增值稅一般納稅人資格登記 125
11.1.2 增值稅發票使用 ·126
11.2 開具發票（金稅盤版） 127
11.2.1 開具正數發票 ·127
11.2.2 開具紅字發票 ·129
11.2.3 開具折扣折讓發票 ·131
11.3 開具發票（稅控盤版） 134
11.3.1 開具正數發票 ·134
11.3.2 開具紅字發票 ·136
11.3.3 開具折扣折讓發票 ·139
11.4 代開增值稅發票 · 141
11.4.1 代開增值稅普通發票 ·141
11.4.2 代開增值稅專用發票 ·142
11.4.3 不可代開增值稅發票的情形 144
11.4.4 代開增值稅發票的流程 ·144
11.5 發票作廢與紅字發票 · 146
11.5.1 增值稅發票作廢 ·146
11.5.2 增值稅紅字發票 ·147
11.6 發票認證與稽核比對 · 149
11.6.1 增值稅扣稅憑證逾期處理 149
11.6.2 稅控增值稅專用發票認證 151
11.6.3 海關進口增值稅專用繳款書稽核比對 152
11.6.4 差額扣除憑證 ·153
11.7 發票丟失處理 · 155
11.8 發票查詢與走逃（失聯）發票處理 156
11.8.1 增值稅發票查詢平台 ·156
11.8.2 走逃（失聯）發票處理 ·156
11.9 疑難問題 · 157
1. 如何申請增值稅發票？ ··157
2. 增值稅發票不夠用了怎么辦？ ··157
3. 開具了增值稅專用發票後，什麼情況作廢或者沖紅？ 158
4. 以張三開票員身份進系統開具的發票，可以以李四開票員身份進入系統作廢嗎？ ··158
5. 非本月開具的增值稅普通發票開錯了，如何處理？ 158
6. 非本月開具的增值稅專用發票開錯了，如何處理？ 158
7. 哪些情況不得開具增值稅專用發票？ ·158
8. 預售充值卡、會員卡，發票應當如何開具？ ·159
9. 納稅人不開發票是否還需要安裝稅控裝置？ ·161
10. 哪些納稅人需要套用稅控設備開具增值稅發票？ ··161
11. 達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發票嗎？ ·161
12. 開具專票，可否一票多率？ ··161
13. 營改增後，國稅機關有哪些發票種類？ ··161
14. 稅收分類編碼自帶稅收優惠政策，開票軟體是會自動關聯，還是都靠用戶自己
選擇？·162
15. 增值稅發票查詢平台登錄時提示錯誤怎么處理？ ··162
16. 納稅人辦理跨區遷移，跨區遷入是否需要重新購買稅控設備？ ·162
17. 地稅機關代開增值稅發票的範圍是哪些？ ··162
18. 個人臨時取得收入，如何到主管稅務機關代開發票？ ·163
19. 高速公路通行費、過路（過橋）費發票如何做進項稅額抵扣？ ·163
20. 小規模勞務派遣納稅人選擇差額5% 納稅，是否需要備案？發票是否按全額
開具？·163
第十二章增值稅納稅申報
12.1 納稅申報流程 · 165
12.1.1 納稅申報的基本規定·165
12.1.2 一般納稅人納稅申報流程165
12.1.3 小規模納稅人納稅申報流程166
11.1.4 抄報稅操作 ·166
12.1.5 網上申報 ·171
12.2 納稅申報資料 · 174
12.2.1 增值稅一般納稅人納稅申報資料174
12.2.2 增值稅小規模納稅人納稅申報資料176
12.3 金融服務納稅申報（一般納稅人） 176
12.3.1 貸款服務納稅申報 ·176
12.3.2 直接收費金融服務納稅申報178
12.3.3 保險服務納稅申報 ·178
12.3.4 金融商品轉讓納稅申報·178
12.3.5 金融綜合業務納稅申報·180
12.4 建築服務納稅申報（一般納稅人） 181
12.4.1 本縣（市）提供建築服務（一般計稅）181
12.4.2 本縣（市）提供建築服務（簡易計稅）182
12.4.3 本縣（市）提供建築服務（簡易計稅且有分包款） ·184
12.4.4 跨縣（市）提供建築服務（一般計稅）186
12.4.5 跨縣（市）提供建築服務（簡易計稅）189
12.5 生活服務納稅申報（一般納稅人） 192
12.5.1 一般計稅 ·192
12.5.2 簡易計稅 ·193
12.6 銷售不動產納稅申報（一般納稅人） 195
12.6.1 一般計稅 ·195
12.6.2 簡易計稅 ·199
12.6.3 預售形式 ·202
12.7 不動產租賃納稅申報（一般納稅人） 205
12.7.1 不動產融資租賃 ·205
12.7.2 不動產經營租賃 ·208
12.8 不動產進項稅額抵扣納稅申報（一般納稅人）211
12.8.1 一般業務 ·211
12.8.2 不動產進項轉出 ·214
12.8.3 不動產進項轉入 ·216
12.9 售後回租納稅申報（一般納稅人） 217
12.9.1 老項目 ··217
12.9.2 新項目 ··220
12.10 勞務服務納稅申報（一般納稅人） ·· 221
12.10.1 勞務派遣服務 ··221
12.10.2 人力資源外包服務 ··225
12.11 通行費抵扣納稅申報（一般納稅人）·· 227
12.12 差額徵稅納稅申報（一般納稅人） ·· 228
12.12.1 全額開具普通發票 ··228
12.12.2 差額開具專用發票 ··229
12.13 減免稅業務納稅申報（一般納稅人） ·· 230
12.13.1 免稅業務 ··230
12.13.2 即征即退 ··231
12.13.3 稅控專用設備及維護費全額抵減 ·237
12.14 簡易徵收納稅申報（一般納稅人） ·· 238
12.15 匯總納稅申報（一般納稅人） ·· 239
12.15.1 金融服務總機構匯總納稅 ·239
12.15.2 除金融企業外的總機構匯總納稅 ·247
12.16 小微企業納稅申報 250
12.17 小規模納稅人納稅申報 ·· 257
12.17.1 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務 257
12.17.2 銷售自己使用過的固定資產 ·259
12.17.3 提供服務、銷售無形資產 ·260
12.17.4 銷售自建不動產 ··261
12.17.5 銷售取得的不動產 ··262
12.17.6 查賬徵收的個體工商戶銷售住房 ·264
12.17.7 提供不動產經營租賃服務 ·265
12.17.8 個體工商戶提供不動產經營租賃服務 ·267
12.17.9 綜合業務 ··269
12.18 疑難問題 272
1. 增值稅納稅地點是如何規定的？ ··272
2. 增值稅的納稅期限是如何規定的？ ·273
3. 如果某月不開發票，開票軟體還需要每月清卡嗎？ 273
4. 如何查看本月抄稅是否成功？ ··273
5. 一般納稅人網上申報出現尾差怎么處理？ ·273
6. 哪些營改增試點納稅人可以適用1 個季度的納稅期限？ 274
附錄
1
增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）及其
附列資料 275
附錄
2
增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）及其
附列資料 286
附錄
3
國家稅務總局有關“營改增”主要政策檔案 ·· 289
2. 哪些建築業納稅人可以適用簡易計稅方法？ ·· 20
3. 建築企業選擇使用簡易計稅辦法，是否可以開具增值稅專用發票？ · 20
4. 一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？ · 20
5. 一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建築服務，適用簡易計稅方法，
開票是總金額的還是分包之後的？ 20
6. 甲供材料是否計入建築服務銷售額？ ·· 21
7. 甲供材建築勞務中的收入確認範圍是哪些？材料款，施工安全費，保險費等
如何處理？ · 21
8. 一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？ ·· 21
9. 建築工程如何確定老項目？ 21
10. 為確保建築行業營改增後稅負只減不增，國家給予了哪些稅收扶持政策？ ··22
11. 如何界定納稅人提供的建築服務屬於“跨縣（市、區）提供建築服務”？ · 22
12. 納稅人跨縣市提供建築服務應如何繳納增值稅？ 23
13. 綠化工程、綠化養護的增值稅稅率是多少？ 23
14. 關於幕牆專業分包的混合銷售問題？ 23
15. 銷售門窗同時提供安裝服務的業務如何徵稅？ 24
16. 從事電梯保養和維修的企業提供電梯維修、保養，稅率是多少？ ·· 24
第四章金融業營改增稅收政策要點
4.1 納稅人25
4.2 徵稅範圍··25
4.3 稅率和徵收率··26
4.4 計稅方法··27
4.5 銷售額的確定··27
4.6 增值稅進項稅額抵扣··29
4.7 納稅地點··31
4.8 納稅義務發生時間··32
4.9 稅收優惠··32
4.10 疑難問題 36
1. 金融企業發放貸款後，自結息日起90 日內發生的應收未收利息怎么計算繳納
增值稅？ · 36
2. 貸款業務不收取利息（無息貸款）是否需要繳納增值稅？ · 36
3. 對農村信用社、村鎮銀行和農村商業銀行等金融機構提供的金融服務收入，
營改增後有什麼稅收扶持政策？ 37
4. 金融機構開展的質押式買入返售金融商品利息收入如何徵收增值稅？ 37
5. 納稅人單獨提供汽車按揭服務，是否繳納增值稅？ ·· 37
6. 典當、小貸、擔保公司等是否屬於金融企業？其開展的業務是否屬於金融服務？ 37
7. 保險公司開展的聯共保業務如何徵收增值稅？ ·· 38
8. 個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，如何確定增值稅起征點？ · 38
9. 融資性售後回租屬於營改增金融服務還是租賃服務？ · 38
10. 銀行保本理財產品的收入要交增值稅嗎？ 38
11. 金融商品轉讓的銷售額應該如何確定？ 38
12. 商票轉讓是否屬於金融商品轉讓？ 39
13. 商品回購債券，納稅義務的時間點如何確定？ 39
14. 企業買賣股票應如何納稅？ · 39
15. （非）關聯企業拆藉資金，不收利息，要繳納增值稅嗎？ ·· 39
16. 投資入股獲得分紅是否需要繳納增值稅？ 39
17. 股權轉讓是否繳納增值稅？ · 40
第五章服務業營改增稅收政策要點
5.1 納稅人41
5.2 徵稅範圍··41
5.2.1 現代服務業 41
5.2.2 生活服務業 46
5.3 稅率和徵收率··48
5.4 計稅方法··48
5.5 銷售額的確定··48
5.6 增值稅進項稅額抵扣··50
5.7 納稅地點··51
5.8 納稅義務發生時間··52
5.9 稅收優惠··52
5.10 疑難問題 55
1. 採取一般計稅方法計稅的物業公司，承接的開發公司維修工程如何計算？ 55
2. 物業公司代收水、電、暖氣費問題如何徵稅？ ·· 55
3. 樓宇清洗歸於哪種行業？ 55
4. 代扣代繳個人所得稅的手續費返還如何納稅？ ·· 55
5. 勞務派遣服務如何徵稅？ 55
6. 人力資源外包服務按什麼稅目，如何徵稅？ ·· 56
7. 職業中介和勞務派遣如何分辨？ 56
8. 餐飲業外賣餐食適用稅率如何確定？ ·· 56
9. 酒店式公寓按月或按季向客戶提供住宿服務，同時提供客房服務，按住宿服務
還是按不動產租賃服務徵收增值稅？ ·· 57
10. 酒店業贈送餐飲服務是否視同銷售？ 57
11. 住宿業的酒店在房間裡有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營？ ·57
12. 酒店的會議室出租給其他公司開展會議使用，按會議展覽服務還是
按不動產租賃？ ·· 57
13. 健康諮詢公司向其他個人無償提供諮詢服務，是否要繳納增值稅？ · 57
14. 商場以各種形式收取的入場費是否屬於物業管理服務？ ·· 57
15. 銷售電信服務時附帶贈送用戶識別卡，應如何繳納增值稅？ ·· 58
16. 翻譯服務和市場調查服務應按照什麼徵收增值稅？ ·· 58
17. 垃圾清運屬於什麼行業？ · 58
18. “拖車服務”應該按照什麼稅目繳納增值稅？ 58
19. 代駕按照什麼稅目繳納增值稅？ · 58
20. 網咖按什麼稅目繳納增值稅？ · 58
21. 提供滑雪服務按什麼稅目徵收增值稅？ 58
22. 一般納稅人在景區等遊覽場所內提供的遊船、腳踏車、觀光車、纜車、雲霄飛車
服務等適用什麼稅目？ · 58
第六章銷售無形資產營改增稅收政策要點
6.1 納稅人59
6.2 徵稅範圍··59
6.3 稅率與徵收率··60
6.4 計稅方法··60
6.5 銷售額的確定··60
6.6 納稅地點··62
6.7 納稅義務發生時間··62
6.8 稅收優惠··62
6.9 疑難問題··63
1. 景區經營單位收取景區線路管理費如何徵稅？ ·· 63
2. 小規模納稅人轉讓土地使用權如何計稅？ ·· 63
3. 辦理會員卡取得收入如何計稅？ 63
第七章銷售、租賃不動產營改增稅收政策要點
7.1 納稅人64
7.2 徵稅範圍··64
7.3 稅率與徵收率··65
7.4 計稅方法··65
7.5 銷售額的確定··67
7.6 納稅地點··68
7.7 納稅義務發生時間··69
7.8 疑難問題··69
1. 停車場收取的停車費按什麼稅目徵稅？ ·· 69
2. 出租整個院落（場地），是否屬於出租不動產？ ·· 69
3. 個人出租商鋪增值稅徵收率是多少？個人出租住房增值稅稅率是多少？ 69
4. 一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易徵收？ ·· 70
5. 商用房屋出租，免租期是按照視同銷售還是買一贈一？ · 70
6. 納稅人二次轉租，自己沒有取得該不動產，適用什麼稅率？ · 70
7. 不動產租賃企業預收賬款後怎樣確定銷售額？ ·· 70
8. 出租附著在土地或不動產上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立
廣告牌等是否屬於出租不動產範圍？ ·· 71
9. 納稅人出租在外地的不動產，是否需要申請《外出經營活動管理證明》？ 71
10. 廣告位置的出租是按什麼行業繳納增值稅？ 71
11. 樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目？ ·· 71
12. 出租建築物、構築物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位應按什麼
徵稅？·· 71
13. 超市出租場地、櫃檯收入應如何徵稅？ 71
14. 一般納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？ ·· 71
15. 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，應該如何繳納增值稅？ ·· 72
16. 個體工商戶轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？ ·· 73
17. 自然人轉讓其購買的住房，應該如何繳納增值稅？ ·· 73
18. 買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅？ 74
第八章交通運輸業營改增稅收政策要點
8.1 納稅人75
8.2 徵稅範圍··75
8.3 稅率和徵收率··76
8.4 計稅方法··77
8.5 銷售額的確定··77
8.6 增值稅進項稅額抵扣··78
8.7 納稅地點··79
8.8 納稅義務發生時間··79
8.9 稅收優惠··80
8.10 疑難問題 81
1. 其他個人將車輛掛靠到某公司，該公司收取掛靠車輛的管理費用，但運輸發票由該
公司開具，那么，該公司屬於交通運輸業還是物流輔助業務？ 81
2. 汽車維修單位提供的汽車清障、施救、牽引等業務是否屬於交通運輸業的
應稅範圍？ · 82
3. 航空公司設在飛機場外的售票點，僅收取機票費，沒有收取代理費用，
是否適用貨運客運場站服務或航空服務？ ·· 82
4. 航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，是否繳納
增值稅？ · 82
5. 客車快件業務衍生的代收貨款業務、保價費、違約金等業務是否按物流輔助
行業6% 計稅？ · 82
6. 行包收入是否屬於交通運輸服務？ 82
7. 企業無償為其他單位或者個人提供交通運輸服務，需要繳納增值稅嗎？ 82
8. 航空運輸企業的銷售額包括代收的機場建設費嗎？ ·· 82
9. 未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位
或者個人提供的國際運輸服務，應如何計算代扣代繳增值稅？ · 83
10. 從事國際貨物運輸代理服務的一般納稅人差額徵收所扣除的是含稅還是不含稅
金額？·· 83
11. 從事交通運輸業的營改增納稅人取得的車輛保險費發票可以抵扣嗎？ · 83
12. 交通運輸車輛非正常報廢，已抵扣的進項稅額如何處理？ · 83
13. 非交通運輸車輛，油費進項稅額是否可抵扣？ 84
14. 變賣自己使用過的車輛的稅務處理？ 84
15. 打表計價收費的“貨的”和麵包車，如果銷售額超過一般納稅人認定標準的，
可否選擇簡易計稅方法？ · 84
第九章郵政電信業營改增稅收政策要點
9.1 納稅人85
9.2 徵稅範圍··85
9.2.1 郵政業的徵稅範圍 85
9.2.2 電信業的徵稅範圍 86
9.3 稅率和徵收率··86
9.4 計稅方法··87
9.5 銷售額的確定··87
9.6 增值稅進項稅額抵扣··88
9.7 納稅地點··89
9.8 納稅義務發生時間··90
9.9 疑難問題··90
1. 電信企業開展單位員工以外的個人（含其他個人）代理服務，向代理人支付的
代理手續費或佣金應如何徵稅？ ·· 90
2. 電信集團在提供服務過程中涉及捐款服務時，應如何確定銷售額？ · 91
3. 銷售電信服務時附贈貨物或服務應如何計稅？ ·· 91
第十章增值稅賬務處理
10.1 增值稅會計科目設定 92
10.1.1 會計科目設定的原則··92
10.1.2 增值稅一般納稅人會計科目及專欄設定·92
10.1.3 增值稅小規模納稅人會計科目及專欄設定94
10.2 增值稅賬務處理 94
10.2.1 增值稅一般納稅人賬務處理·94
10.2.2 增值稅小規模納稅人賬務處理·99
10.3 增值稅科目餘額財務報表相關項目列示·· 101
10.4 增值稅賬務處理綜合實操案例分析 101
10.4.1 案例背景 ·101
10.4.2 案例資料及賬務處理·102
10.5 疑難問題 ··115
1. 增值稅核算影響會計利潤嗎？ ··115
2. “應交稅費——應交增值稅”賬戶期末有餘額嗎？ 117
3. “應交稅費——應交增值稅”需要設定三級明細嗎？為什麼？ 119
4. “應交稅費——應交增值稅”如何設定明細專欄才是合理的？ 119
5. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”應該如何進行明細設定 ··119
6. “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”應該如何進行明細設定 ··121
7. “應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”應該如何進行明細設定？ ··121
8. 取得可抵扣的增值稅專用發票後可以直接記入“應交稅費——應交增值稅
（進項稅額）”賬戶嗎？ ·122
9. BT 項目如何計算繳納增值稅？ 123
第十一章增值稅發票管理
11.1 發票使用 · 125
11.1.1 增值稅一般納稅人資格登記 125
11.1.2 增值稅發票使用 ·126
11.2 開具發票（金稅盤版） 127
11.2.1 開具正數發票 ·127
11.2.2 開具紅字發票 ·129
11.2.3 開具折扣折讓發票 ·131
11.3 開具發票（稅控盤版） 134
11.3.1 開具正數發票 ·134
11.3.2 開具紅字發票 ·136
11.3.3 開具折扣折讓發票 ·139
11.4 代開增值稅發票 · 141
11.4.1 代開增值稅普通發票 ·141
11.4.2 代開增值稅專用發票 ·142
11.4.3 不可代開增值稅發票的情形 144
11.4.4 代開增值稅發票的流程 ·144
11.5 發票作廢與紅字發票 · 146
11.5.1 增值稅發票作廢 ·146
11.5.2 增值稅紅字發票 ·147
11.6 發票認證與稽核比對 · 149
11.6.1 增值稅扣稅憑證逾期處理 149
11.6.2 稅控增值稅專用發票認證 151
11.6.3 海關進口增值稅專用繳款書稽核比對 152
11.6.4 差額扣除憑證 ·153
11.7 發票丟失處理 · 155
11.8 發票查詢與走逃（失聯）發票處理 156
11.8.1 增值稅發票查詢平台 ·156
11.8.2 走逃（失聯）發票處理 ·156
11.9 疑難問題 · 157
1. 如何申請增值稅發票？ ··157
2. 增值稅發票不夠用了怎么辦？ ··157
3. 開具了增值稅專用發票後，什麼情況作廢或者沖紅？ 158
4. 以張三開票員身份進系統開具的發票，可以以李四開票員身份進入系統作廢嗎？ ··158
5. 非本月開具的增值稅普通發票開錯了，如何處理？ 158
6. 非本月開具的增值稅專用發票開錯了，如何處理？ 158
7. 哪些情況不得開具增值稅專用發票？ ·158
8. 預售充值卡、會員卡，發票應當如何開具？ ·159
9. 納稅人不開發票是否還需要安裝稅控裝置？ ·161
10. 哪些納稅人需要套用稅控設備開具增值稅發票？ ··161
11. 達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發票嗎？ ·161
12. 開具專票，可否一票多率？ ··161
13. 營改增後，國稅機關有哪些發票種類？ ··161
14. 稅收分類編碼自帶稅收優惠政策，開票軟體是會自動關聯，還是都靠用戶自己
選擇？·162
15. 增值稅發票查詢平台登錄時提示錯誤怎么處理？ ··162
16. 納稅人辦理跨區遷移，跨區遷入是否需要重新購買稅控設備？ ·162
17. 地稅機關代開增值稅發票的範圍是哪些？ ··162
18. 個人臨時取得收入，如何到主管稅務機關代開發票？ ·163
19. 高速公路通行費、過路（過橋）費發票如何做進項稅額抵扣？ ·163
20. 小規模勞務派遣納稅人選擇差額5% 納稅，是否需要備案？發票是否按全額
開具？·163
第十二章增值稅納稅申報
12.1 納稅申報流程 · 165
12.1.1 納稅申報的基本規定·165
12.1.2 一般納稅人納稅申報流程165
12.1.3 小規模納稅人納稅申報流程166
11.1.4 抄報稅操作 ·166
12.1.5 網上申報 ·171
12.2 納稅申報資料 · 174
12.2.1 增值稅一般納稅人納稅申報資料174
12.2.2 增值稅小規模納稅人納稅申報資料176
12.3 金融服務納稅申報（一般納稅人） 176
12.3.1 貸款服務納稅申報 ·176
12.3.2 直接收費金融服務納稅申報178
12.3.3 保險服務納稅申報 ·178
12.3.4 金融商品轉讓納稅申報·178
12.3.5 金融綜合業務納稅申報·180
12.4 建築服務納稅申報（一般納稅人） 181
12.4.1 本縣（市）提供建築服務（一般計稅）181
12.4.2 本縣（市）提供建築服務（簡易計稅）182
12.4.3 本縣（市）提供建築服務（簡易計稅且有分包款） ·184
12.4.4 跨縣（市）提供建築服務（一般計稅）186
12.4.5 跨縣（市）提供建築服務（簡易計稅）189
12.5 生活服務納稅申報（一般納稅人） 192
12.5.1 一般計稅 ·192
12.5.2 簡易計稅 ·193
12.6 銷售不動產納稅申報（一般納稅人） 195
12.6.1 一般計稅 ·195
12.6.2 簡易計稅 ·199
12.6.3 預售形式 ·202
12.7 不動產租賃納稅申報（一般納稅人） 205
12.7.1 不動產融資租賃 ·205
12.7.2 不動產經營租賃 ·208
12.8 不動產進項稅額抵扣納稅申報（一般納稅人）211
12.8.1 一般業務 ·211
12.8.2 不動產進項轉出 ·214
12.8.3 不動產進項轉入 ·216
12.9 售後回租納稅申報（一般納稅人） 217
12.9.1 老項目 ··217
12.9.2 新項目 ··220
12.10 勞務服務納稅申報（一般納稅人） ·· 221
12.10.1 勞務派遣服務 ··221
12.10.2 人力資源外包服務 ··225
12.11 通行費抵扣納稅申報（一般納稅人）·· 227
12.12 差額徵稅納稅申報（一般納稅人） ·· 228
12.12.1 全額開具普通發票 ··228
12.12.2 差額開具專用發票 ··229
12.13 減免稅業務納稅申報（一般納稅人） ·· 230
12.13.1 免稅業務 ··230
12.13.2 即征即退 ··231
12.13.3 稅控專用設備及維護費全額抵減 ·237
12.14 簡易徵收納稅申報（一般納稅人） ·· 238
12.15 匯總納稅申報（一般納稅人） ·· 239
12.15.1 金融服務總機構匯總納稅 ·239
12.15.2 除金融企業外的總機構匯總納稅 ·247
12.16 小微企業納稅申報 250
12.17 小規模納稅人納稅申報 ·· 257
12.17.1 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務 257
12.17.2 銷售自己使用過的固定資產 ·259
12.17.3 提供服務、銷售無形資產 ·260
12.17.4 銷售自建不動產 ··261
12.17.5 銷售取得的不動產 ··262
12.17.6 查賬徵收的個體工商戶銷售住房 ·264
12.17.7 提供不動產經營租賃服務 ·265
12.17.8 個體工商戶提供不動產經營租賃服務 ·267
12.17.9 綜合業務 ··269
12.18 疑難問題 272
1. 增值稅納稅地點是如何規定的？ ··272
2. 增值稅的納稅期限是如何規定的？ ·273
3. 如果某月不開發票，開票軟體還需要每月清卡嗎？ 273
4. 如何查看本月抄稅是否成功？ ··273
5. 一般納稅人網上申報出現尾差怎么處理？ ·273
6. 哪些營改增試點納稅人可以適用1 個季度的納稅期限？ 274
