《欠稅公告辦法（試行）》是為了規範稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規定製定。由國家稅務總局於2004年10月10日發布，自2005年1月1日起施行。
基本介紹
- 中文名：欠稅公告辦法（試行）
- 發布機構：國家稅務總局
- 發布日期：2004年10月10日
- 實施日期：2005年1月1日
發布信息,政策全文,內容解讀,
發布信息
國家稅務總局令[2004]9號
《欠稅公告辦法（試行）》已經 2004年8月18日第3次局務會議審議通過，現予公布，自2005年1月1日起施行。
國家稅務總局局長：謝旭人
二○○四年十月十日
政策全文
第一條
為了規範稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規定,制定本辦法。
第二條
本辦法所稱公告機關為縣以上（含縣）稅務局。
第三條
本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：
（一）辦理納稅申報後，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（二）經批准延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（四）稅務機關根據《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；
（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。
稅務機關對前款規定的欠稅數額應當及時核實。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條
公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
（一）企業或單位欠稅的，每季公告一次；
（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。
（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。
第五條
欠稅公告內容如下：
（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；
（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；
（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額。
第六條
企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。
企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。
對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局公告。
第七條
對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計畫單列市稅務局確定。
第八條
公告機關在欠稅公告前，應當深入細緻地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統計清單數據與納稅人分戶台帳記載數據、帳簿記載書面數據與信息系統記錄電子數據逐一進行核對，確保公告數據的真實、準確。
第九條 欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。
欠稅公告的數額實行欠稅餘額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：
一、已宣告破產，經法定清算後，依法註銷其法人資格的企業欠稅；
二、被責令撤銷、關閉，經法定清算後，被依法註銷或吊銷其法人資格的企業欠稅；
三、已經連續停止生產經營一年（按日曆日期計算）以上的企業欠稅；
四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。
公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。
第十條
公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規定的範圍，並應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。
第十一條
欠稅發生後，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，並明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。
第十二條
公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關於國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規定，對直接責任人員予以處理。
第十三條
扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照本辦法的規定執行。
第十四條
各省、自治區、直轄市和計畫單列市稅務局可以根據本辦法制定具體實施細則。
第十五條
本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第十六條
本辦法自二OO五年元月一日起施行。
內容解讀
國家稅務總局局長謝旭人簽發了第9號總局令，公布《欠稅公告辦法（試行）》，該辦法自2005年1月1日起施行。這是為了規範稅務機關的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則的規定製定的。
《辦法》規定，稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況：企業或單位欠稅的，每季公告一次；個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次；走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。欠稅公告的內容包括：企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額。
《辦法》明確，企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局公告。對按《欠稅公告辦法（試行）》規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。
《辦法》指出，稅務機關在欠稅公告前，應當深入細緻地對納稅人欠稅情況進行確認，確保公告數據的真實、準確。欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。欠稅公告的數額實行欠稅餘額和新增欠稅相結合的辦法。
《辦法》規定，稅務機關公告納稅人欠稅情況不得超出該辦法規定的範圍，並應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。欠稅發生後，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。對於稅務機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，還要按相關規定，對直接責任人員予以處理。
據悉，國家稅務總局已發出通知，要求各級稅務機關要認真貫徹實施《欠稅公告辦法（試行）》，加強領導，統籌安排，明確責任，充分發揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，配合其他稅收征管措施的運用，不斷提高稅收征管的質量和效率；要充分利用各種宣傳形式，向社會各界、特別是廣大納稅人廣泛宣傳，讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，了解欠稅公告的規定，促進納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫；要及時組織稅務人員學習《欠稅公告辦法（試行）》，深刻領會其精神實質，準確把握其具體規定，同時加強稅務機關內部以及其他部門之間的溝通、協調與配合，大力清繳欠稅，提高征管效率，並通過強化稅源監控，防止新欠的發生。
《辦法》規定，稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網路等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況：企業或單位欠稅的，每季公告一次；個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次；走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。欠稅公告的內容包括：企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額；個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅餘額和當期新發生的欠稅金額。
《辦法》明確，企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局公告。對按《欠稅公告辦法（試行）》規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。
《辦法》指出，稅務機關在欠稅公告前，應當深入細緻地對納稅人欠稅情況進行確認，確保公告數據的真實、準確。欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。欠稅公告的數額實行欠稅餘額和新增欠稅相結合的辦法。
《辦法》規定，稅務機關公告納稅人欠稅情況不得超出該辦法規定的範圍，並應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。欠稅發生後，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。對於稅務機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，還要按相關規定，對直接責任人員予以處理。
據悉，國家稅務總局已發出通知，要求各級稅務機關要認真貫徹實施《欠稅公告辦法（試行）》，加強領導，統籌安排，明確責任，充分發揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，配合其他稅收征管措施的運用，不斷提高稅收征管的質量和效率；要充分利用各種宣傳形式，向社會各界、特別是廣大納稅人廣泛宣傳，讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，了解欠稅公告的規定，促進納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫；要及時組織稅務人員學習《欠稅公告辦法（試行）》，深刻領會其精神實質，準確把握其具體規定，同時加強稅務機關內部以及其他部門之間的溝通、協調與配合，大力清繳欠稅，提高征管效率，並通過強化稅源監控，防止新欠的發生。
