會計理論結構(利特爾頓著經濟學著作)

《會計理論結構》是美國會計學家A·C·利特爾頓創作的會計學著作，首次作為美國會計學會1953年的第5號報告正式發表。

《會計理論結構》是利特爾頓在講授會計理論課程基礎上編寫的一本專著，書中闡述了“收益重心觀”，把收益及其報告概括為會計的“重心”，指出“所有利益集團在大部分情況下最重要的信息只能由系列的收益表來提供。全書分成兩個部分，“會計的本質”篇是全書的重點，從會計的時空框架、會計的目的、會計的分類系統及信息的報告與審查等方面對會計的本質進行了闡述，說明了會計學科組織的嚴密性。“理論的性質”篇中，則著重闡述了會計理論的本質和會計理論對會計實務的作用，有力地闡明了自己的學術見解。

基本介紹

• 作品名稱：會計理論結構
• 外文名：Structure of Accounting Theory
• 作者：利特爾頓
• 類別：會計學
• 首次發表時間：1953年
• 字數：22.8萬

內容簡介

《會計理論結構》分兩篇十二章進行論述。第一篇共七章，系統論述了會計的本質。首先概述了會計的發展過程，會計與其他學科，尤其是與經濟學、統計學的關係；其次論述了會計的基本特徵，指出收益決定是現代會計的重心，在會計方法上，必須分類反映經濟交易，通過分類和期間再分類，經濟交易的數據才能轉化為財務表報信息。再次，專章論述了審計的特點以及會計與簿記的聯繫和區別。第二篇共五章，著重論述了會計理論的本質和會計理論對會計實務的作用。重點論述了會計理論的基本構成要素，包括會計行為，目的、理由、規則、指南、慣例、原則等的涵義及其內部的相互關係，提出了自己的獨到見解。

作品目錄

第一篇 會計的本質	第二篇 理論的性質
第一章 方位	第八章理論的工具
一、在歷史框架內	一、作為解釋的理論
二、與其他學科的關係	二、理論的依存性
三、與社會服務的關係	三、會計的工具
第二章重心	第九章 行動和規則
一、企業收益的重要性	一、行動的詞語
二、會計的基本目的	二、用文字說明的行動
三、企業原則	第十章 原則的制訂
四、必不可少的要素	一、理論和原則
五、對收益的相應要求權	二、相互聯繫的原則
第三章分類的系統	三、形式邏輯
一、系統的歷史	第十一章 歸納法形成的原則
二、系統的目標	一、慣例，規則和原則
三、小結	二、薄記慣例
第四章 期間再分類	三、會計規則
一、成本會計的目標	四、收入和收入借項
二、期間再調整	第十二章 理論的套用
三、再分類的目標	一、原則與概念
四、小結	二、成本與價值
第五章信息的報告	三、受到挑戰的原則
一、經營管理職責	四、重置價格的挑戰
二、財務報表的發展史	附錄：AC利特爾頓教授的主要論著
三、資產負責表中心論
四、收益表中心
五、財務報表的使命
第六章 獨立的審查
一、審計師的職能
二、關於審計活動的詞語
三、審計簡史
四、美國的審計
五，註冊會計師職業
六、審計準則
第七章 模型的要素
一、結構與操作
二、模型的擴展
三、要素的相互關係
四、演繹與歸納

作品思想

《會計理論結構》是利特爾頓在多年講授會計理論課程基礎上編寫的一本代表性專著。該書不僅是簿記或會計的發展史，而且再現了作為計量工具的簿記艱難的設計和完善過程，並勾勒了由簡單的記錄或簿記擴展為會計的環境要素變化。

利特爾頓在《會計理論結構》第一篇系統地闡述了會計的本質。他首先從歷史角度概述了會計的發展過程，會計與其他學科的關係，尤其說明會計和經濟學、統計學有著密切的關係。然後，他著重論述了企業收益的重要性，認為會計的基本目的是及時和定期將收入與成本相配合，計量和比較企業的努力和成就。在論述會計的基本特徵時明確指出，收益決定是現代會計的重心，而會計方法的特點是分類反映經濟交易，通過分類和期間再分類，經濟交易的數據才能轉化為財務報表信息。他圍繞會計的“重心”概述了6個所屬範疇，認為“帳戶”是分類的類目；“交易”是應加以分析而歸類的原始數據；“記帳”則是由數據處理和分類技巧的使用所構成；“分配”是必須加以使用的再分類方法，以便使可比較期間所提供的會計數據更容易理解；“財務報表”是將企業數據傳遞給有關利益集團的專門形式；“審計”是對分類系統和所產生的財務報表的一種批評性的專業性檢查。他還用專門一章論述了審計的特點，以及會計與審計的聯繫與區別。最後，他特彆強調會計學的附屬分支是密切相關連的，內部的統一是會計的特性。“會計不僅僅是技術方法的集合，而且是一個嚴密組織的學科，其中的所有組成部分都是相互支持的。”會計基本要素的相互聯繫還有力地證明了會計理論和實務是相輔相成的觀點。他還根據發生和套用的順序來說明上述6個範疇之間的相互聯繫：用憑證記載企業的事項；按時間順序記錄企業的事項；把企業的事項分門別類記入有關賬戶；按期間對企業的事項進行再分類；以概括的報告描述企業的事項；審查企業的事項和報告。此外，他還指明，“某種更有意義的排列可以使這些要素順序形成一個循環。”

在第二篇，利特爾頓著重闡述了會計理論的本質和會計理論對會計實務的作用。他把重點放在會計理論的基本構成要素，如會計行為、目的、理由、規則、指南、慣例、原則等一系列基本會計概念的含義及其內在相互關係上，體現了其獨到的學術見解。他認為，“會計理論的一個特別重要的作用在於它可以為人們分析會計觀念的變化趨勢提供依據”；“會計理論通過為在會計中清晰地思維提供幫助來證實其自身存在的合理性”；“會計理論的職責是對信念和慣例加以批評性分析，闡明經驗與推廣最佳經驗，並引導會計工作的起源和結果的直接關注”。他還明確指出，必須承認會計中包含著知識，以及組成會計知識的觀念之間存在著重要關係。這些關係並不是那么精確和可衡量以便形成法則與公式。但是，在會計中存在真理，這些真理是建立在諸如仔細定義的分類、詳細劃分的區別、明確認可的目標，以及數據之間相關性的強烈意識等因素之上的。他反覆論證會計理論與會計實務的相互依存性，以及構成會計理論的各基本要素之間的相互關係。通過一系列例證說明：“（1）會計理論中的基本概念可以與實務中典型的行動保持有效的結合；（2）會計原則可以從與既定會計目標明確相關的會計活動中歸納形成”。最後，他扼要說明了現代會計原則與概念的某些變化。

綜觀全文，利特爾頓對會計基本理論問題的闡述做到了深入淺出、論據充分、邏輯嚴密、自成一派。

作品影響

《會計理論結構》在1958年再版之後，每隔三年重印發行一次，持續發行十數次，被譯成多國文字，是一本重要的會計文獻。書中許多見解對會計理論研究與探討具有重要的啟迪和借鑑作用。

出版信息

《會計理論結構》首次作為美國會計學會1953年的第5號報告正式發表，1958年再版。中譯文根據美國會計學會1958年版譯出。由林世軍、黃世忠等翻譯，葛家澍、林志軍審校。中國商業出版社1989年出版，並列入“世界會計審計名著譯叢”書目。

作者簡介

科特爾頓，1886年出生於美國伊利諾斯州布魯明頓市。1912年畢業於伊利諾斯大學。1931年獲博士學位，同年被破格提升為教授。曾先後任美國會計學會調查研究主任，《會計評論》主編、美國會計學會主席和註冊會計師協會會員。1952年退休。被譽為美國會計學界的巨星。1974年逝世。其主要著作有《基礎會計學》《1900年以前的會計發展》《公司會計準則緒論》《會計理論結構》《會計史論文集》《會計學文集》《會計理論連續性與變革》等。同時還發表了一百多篇學術論文。