《新興市場國家IFRS制定過程中的博弈及經濟後果研究》是依託北京交通大學，由姚立傑擔任項目負責人的面上項目。
基本介紹
- 中文名：新興市場國家IFRS制定過程中的博弈及經濟後果研究
- 項目類別：面上項目
- 項目負責人：姚立傑
- 依託單位：北京交通大學
項目摘要,結題摘要,
項目摘要
在會計國際趨同的浪潮下，越來越多的國家實現了與國際財務報告準則（IFRS）的趨同，其中就包括一些新興市場國家，諸如中國、印度、巴西和南非等。目前主導IFRS制定的仍是歐美等已開發國家，由其主導的IFRS勢必會更多地反映已開發國家的意願和訴求。新興市場國家無論在市場規模、市場運行特徵、市場規範化程度以及投資者構成等方面均與成熟的發達市場經濟國家具有顯著差異。因此，新興市場國家如何能夠在此輪IFRS的制定過程中爭取話語權和影響力，爭取博弈優勢就成為了當今所有新興市場國家亟待解決的問題。為此，本項目採用案例研究、分析式研究和實證研究三種研究方法相結合的方式，深入剖析、探討和檢驗了新興市場國家在IFRS制定過程中的博弈過程、博弈策略以及博弈經濟後果。本項目將為新興市場國家在IFRS以及其他國際法規的制定過程中博弈勝出提供理論基礎和經驗證據。
結題摘要
經濟越發展，會計越重要。隨著經濟全球化步伐的加快，不同國家的會計報告使用者對會計信息在全球範圍內的可比性的需求也越來越大。國際會計準則理事會（IASB）及其前身國際會計準則委員會（IASC）自成立之初就一直致力於建立一套高質量的可供全球通用的會計準則。由於會計準則具有經濟後果，因此會計準則的制定也是一個政治過程，而不是最大化所謂的公眾利益，這一點已經為資本市場的發展歷程所證實，而且也得到了會計學界的廣泛認可（Zeff, 1978；Watts and Zimmerman，1978，1979）。當不同利益群體在會計準則的制定中通過各種方式對會計準則產生影響時，其制定過程實質上是一個多方利益的博弈過程，並最終在各方的利益妥協中，形成一個制約各方行為的會計準則。因此，IFRS的制定過程也是各方利益的博弈過程。 首先，本項目通過“經濟後果觀”理論具體分析各個經濟體進行如上具體準則博弈的動因，通過引入“智豬博弈”和 “委託代理理論”分析發達經濟體、新興經濟體與不發達經濟體之間的博弈進行博弈策略分析；其次，案例分析部分，本項目通過IFRS 2， IFRS 3和IFRS 9三準則具體制定過程各經濟體的博弈分析，我們發現不發達經濟體通常選擇“直接照搬”IASB發布的相應準則，發達經濟體和新興經濟體則通常選擇積極參與準則制定過程，謀求自身利益最大化，且“參與準則制定”的發達經濟體和新興經濟體會通過提升話語權和影響力等方式使得IFRS的制定方向有利於該經濟體自身利益最大化。最後，實證檢驗部分，本項目以2012年及之前已經採用IFRS或與IFRS趨同的會計準則的22個新興市場國家為研究樣本，實證檢驗了其在IFRS相關機構中任職情況以及對相關準則徵求意見稿回復對IFRS套用效果。實證研究發現一國在IASB或者IFRIC中委派代表越多，那么該國在採用IFRS之後其收益越多；且來自於一國的徵求意見稿數目越多，該國在採用IFRS之後其收益越大。
