成本分析模式是根據現金有關成本，分析預測其總成本最低時現金持有量的一種方法。
基本介紹
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分析模式
運用成本分析模式確定現金最佳持有量時，只考慮因持有一定量的現金而產生的機會成本及短缺成本，而不予考慮管理費用和轉換成本。這種模式下，最佳現金持有量，就是持有現金而產生的機會成本與短缺成本之和最小時的現金持有量。在成本分析模式下應分析機會成本、管理成本、短缺成本。
模式公式
機會成本=短缺成本
主要特點
案例分析
案例一:運用成本分析模式確定某企業最佳現金持有量[1]
一、某企業概況
某企業現有ABCD四種現金持有方案，有關成本資料相關總成本最低，因此，企業選擇持有300,000元現金，即如下表。
現金持有量備選方案表
項目 | A | B | C | D |
現金持有量 | 100,000 | 200,000 | 300,000 | 400,000 |
l0% | l0% | 10% | l0% | |
短缺成本 | 48,000 | 25,000 | 10,000 | 5,000 |
根據上表採用成本分析模式編制該企業最佳現金持有量測算表數據如下表。
最佳現金持有量測算表
方案及現金持有量 | 機會成本 | 短缺成本 | 相關總成本 |
A(100000) | 10,000 | 48,000 | 58,000 |
B(200000) | 20,000 | 25,000 | 45,000 |
C(300000) | 30,000 | 10,000 | 40,000 |
D(400000) | 40,000 | 5,000 | 45,000 |
通過比較分析上表中各方案的總成本，由於C方案的相關總成本最低，因此，企業選擇持有300，000元現金，即最佳現金持有量為300,000元。
在採用成本分析模式確定最佳現金持有量時所共用，筆者以為這一思路本身並沒有什麼太大問題，只是在採用數據進行過程分析時，數據設計有違數理及成本分析模式本身的內在規定，應該重新進行數據設計，以使其更加合理。
二、現金相關總成本最低時機會成本與短缺成本關係的一點看法
採用成本分析模式確定最佳現金持有量時只考慮因持有一定量的現金而產生的機會成本及短缺成本，其他相關成本忽略不計。由於機會成本和現金持有量呈正相關，而短缺成本與現金持有量呈負相關，所以，由二者構成的相關總成本具有最小值，並且若且唯若二者相等時才取最小值。下面筆者運用圖示法和數理法分別推導這一思路。
(1)圖示法.下圖為現金的成本同現金持有量之間的關係圖。
從上圖可以看出，由於各項成本同現金持有量的變動關係不同，使得總成本曲線呈拋物線型，拋物線的最低點即為成本最低點，該點所對應的現金持有量便是最佳現金持有量，此時，機會成本曲線和短缺成本曲線相交，二者取值相等。
(2)數理法.在本部分我試運用數理的方法說明成本分析模式下何時現金持有相關總成本最低。
①代數式：不等式Y=a+b≥24ab。其中a和b均大於或等於0，若且唯若a=b時，Y有最小值2 4ab。所以現金持有相關總成本函式TC=TO+TS(其中TO表示機會成本，TS表示短缺成本，TO和TS均大於或等於0)應該在TO=TS時取最小值。
②微分法：現金持有相關總成本函式TC=TO+TS(其中TO表示機會成本對現金持有量的函式，TS表示短缺成本對現金持有量的函式，TO和TS均大於或等於O)如有極值，必然在其一階導數為零時。亦即
，此時，TO成本曲線和TS成本曲線相交，TO=TS，TC有最小值。
綜上分析，我們可以得出，在採用成本分析模式確定最佳現金持有量時，由於只考慮與現金持有量有關的機會成本和短缺成本(其中機會成本與現金持有量呈正相關，短缺成本與現金持有量呈負相關)構成的總成本，總成本最低時的現金持有量為最佳現金持有量，此時，現金的機會成本等於其短缺成本。
運用成本分析模式確定最佳現金持有量的具體步驟不變，在採用數據進行過程分析時，應依數理及成本分析模式本身的內在規定，重新進行數據設計，以使其更加合理。根據相關成本與現金持有量之間的依存關係，相關測算數據設計如下：某企業現有ABCD四種現金持有方案，有關成本資料如下表。
現金持有量備選方案表
項目 | A | B | C | D |
現金持有量 | 100,000 | 200,000 | 300,000 | 400,000 |
10% | 10% | lO% | lO% | |
短缺成本 | 48,000 | 25,000 | lO,000 | 5,000 |
根據上表採用成本分析模式編制該企業最佳現金持有量測算表數據如下表：
企業最佳現金持有量數據測算表
方案及現金持有量 | 機會成本 | 短缺成本 | 相關總成本 |
A(100000) | 10,000 | 48,000 | 58,000 |
B(200000) | 20,000 | 18,000 | 38,000 |
C(300∞0) | 30,000 | 10,000 | 40,000 |
D(400000) | 40,000 | 5,000 | 45,000 |
通過比較分析上表中各方案的總成本，由於B方案的相關總成本最低(38,000元)，因此，企業選擇持有200,000元現金，即最佳現金持有量為200,000元。
在實際工作中，由於現金持有量、機會成本和短缺成本取值呈非連續性，所以採用逐步逼近的測試方法必然能夠找到較適宜的現金持有量。其基本思路就是沿著機會成本和短缺成本趨於相等的方向去尋找。
