廣告市場個人所得稅徵收管理暫行辦法

檔案信息

序號	制定機關	標題	發文日期	文號	廢止條款
4	國家稅務總局	廣告市場個人所得稅徵收管理暫行辦法	1996年8月29日	國稅發〔1996〕148號	廢止第八條、第十一條、第十二條

廣告市場個人所得稅徵收管理暫行辦法

（1996年8月29日國稅發第148號公布，自1996年9月1日起施行，根據2018年6月15日《國家稅務總局關於修改部分稅務部門規章的決定》國家稅務總局令第44號修正）

第一條　為了進一步加強對廣告市場個人所得稅的徵收管理，依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條　凡在廣告中提供名義、形象或在廣告設計、製作、發布過程中提供勞務並取得所得的個人以及廣告主、廣告經營者或受託從事廣告製作的單位和廣告發布者，均應當依照本辦法的規定辦理個人所得稅有關事宜。

本辦法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務，自行或者委託他人設計、製作、發布廣告的法人、其他經濟組織或者個人。

本辦法所稱廣告經營者，是指受委託提供廣告設計、製作、代理服務的法人、其他經濟組織或者個人。

本辦法所稱受託從事廣告製作的單位，是指受廣告主或廣告經營者委託而從事廣告設計、製作的法人、其他經濟組織或者個人。

本辦法所稱廣告發布者，是指為廣告主、或者廣告主委託的廣告經營者發布廣告的法人及其他經濟組織。

第三條　在廣告設計、製作、發布過程中提供名義、形象及勞務並取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）；直接向上述個人支付所得的廣告主、廣告經營者、受託從事廣告製作的單位和廣告發布者為個人所得稅的扣繳義務人（以下簡稱扣繳人）。

第四條　扣繳人應當在每項廣告製作前向所在地主管稅務機關報告廣告中名義、形象及勞務提供者的姓名、身份證號碼（護照號碼及國籍）、工作單位（戶籍所在地）、電話號碼以及支付報酬的標準和支付形式等情況。雙方訂立書面契約（協定）的，應同時將契約（協定）副本報送上述稅務機關。

廣告發布者應當定期向所在地主管稅務機關報送當期發布廣告的數量及其廣告主、廣告經營者的名單。

第五條　納稅人在廣告設計、製作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。

納稅人在廣告設計、製作、發布過程中提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅法規定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。

扣繳人的本單位人員在廣告設計、製作、發布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項目計算納稅。

第六條　納稅人以現金、實物和有價證券以外的其他形式取得所得，稅務機關可以根據其所得的形式和價值，核定其應納稅所得額，據以徵稅。

對於不能準確提供或劃分個人在廣告設計、製作、發布過程中提供名義、形象及勞務而取得的所得的納稅人，主管稅務機關可以根據支付總額等實際情況，參照同類廣告活動名義、形象及其他勞務提供者的所得標準，核定其應納稅所得額，據以徵稅。