專項應收款是企業的專項資金對外發生的各種應收和暫付款項。如： 有償調出固定資產應收取調入單位的款項、出售多餘專項物資應向購買單位收取的款項、為採購專項物資而暫付採購人員的採購款項和付給供貨單位包裝物押金，以及用職工福利基金墊付的職工食堂周轉金和農副業生產流動資金等。為反映專項應收款的增減變化應設定“專項應收款”帳戶組織核算。發生專項應收款項、墊付或暫付各種專項款項時，借記該帳戶，收回各項應收、暫付、墊付專項款項時，貸記該帳戶。借方餘額為專項應收款實有數。在“專項應收款”帳戶下，還應按單位和個人設定明細帳戶進行明細核算。在企業內部專項資金與流動資金相互墊支而發生的應收款項，直接通過“銀行存款”和“專項存款”帳戶劃轉，不在“專項應收款”帳戶核算。
基本介紹
- 中文名：專項應收款
- 外文名：Special receivables
- 對象：企業
- 類型：現代詞
核算,舉例,
核算
為了總括地反映各項專項應收、暫付款項的增減變動情況，設定專項應收款帳戶。它屬於資金占用性質帳戶，發生應收、暫付款項時，記錄在該帳戶的借(增)方，收回時，記錄在貸(減)方；餘額在借(增)方，表示應收未收的專項款項。該帳戶按單位或個人設明細帳，進行明細分類核算。
企業有償調出固定資產發生應收款時，借(增)記：專項應收款，貸(增)記：更新改造基金；出售多餘專項物資發生應收款時，借(增)記：專項應收款，貸(減)記：專項物資；支付隨同購入專項物資的包裝物押金時，借(增)記：專項應收款，貸(減)記：專項存款；採購人員為採購專項物資而預借的採購款，借(增)記：專項應收款，貸(減)記：專項存款；採用預借方式，發放扶持生產撥款時，借(增)記：專項應收款，貸(減)記：專項存款。上述款項收回時，借(增)記：專項存款，貸(減)記：專項應收款。
舉例
舉例及編制的會計分錄如下：
1．企業調出不需用的固定資產一項，雙方協商作價21000元。但尚未收到調入單位的款項：
借(增)：專項應收款 21000
貸(增)：更新改造基金 21000
2．某採購員預借專項物資的採購款3000元：
借(增)：專項應收款 3000
貸(減)：專項存款 3000
3．企業將多餘的專項物資出售，價款1200元。但尚未收到對方支付的款項：
借(增)：專項應收款 1200
貸(減)：專項物資 1200
4．上述採購員報帳，採購專項物資的價款2600元，差旅費180元，隨同購入的專項物資租入包裝用木箱10隻，每隻押金10元。其餘的採購款退回財會部門：
借(增)：專項物資 2780
借(增)：現金 120
貸(減)：專項應收款 2900
5．企業採用預借方法，將扶持生產撥款4000元發放給某生產單位：
借(增)：專項應收款——XX單位 4000
貸(減)：專項存款 4000
