審計底稿

定義

審計底稿，是指註冊會計師對制定的審計計畫、實施的審計程式、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是註冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成於審計過程，也反映整個審計過程。

審計底稿通常包括總體審計策略、具體審計計畫、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位檔案記錄的摘要或複印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他註冊會計師、律師、專家等)的溝通檔案及錯報匯總表等。

形成底稿有兩種方式：直接編制和取得。通常，底稿包括下列全部或部分10要素：

（1）底稿標題。

（2）審計項目的名稱。

（3）審計時間或期間。

（4）審計過程的記錄。

（5）審計標識（審計符號）及其說明。底稿中可使用各種審計標識，但應說明其含義，並保持前後一致。