審計師選擇的協同效應與範圍經濟假說是陳靖所寫的博士論文，並由吳水澎指導。
基本介紹
- 中文名：審計師選擇的協同效應與範圍經濟假說
- 外文名：Synergy effect of Auditor Selection and scope economy hypothesis.
- 作者：陳靖
- 副題名：基於跨市場上市公司審計師選擇行為的研究
- 導師：吳水澎
- 學科專業：會計學
- 學位級別：博士論文
- 學位授予單位：廈門大學
- 學位授予時間：2007
- 關鍵字：審計人員 審計制度 上市公司
- 館藏號：F239.22
- 館藏目錄：2009\F239.22\4
中文摘要
審計師選擇行為研究一直是審計市場理論研究的基礎和熱點。它是從企業的角度，即需求者的角度出發，研究審計市場的供求關係和市場結構。同時，審計師選擇行為研究也是企業公司治理研究和證券市場有效性研究的重要組成部分。 本文以為什麼我國上市公司聘請“四大”為A股報表進行審計作為研究的切入點。通過觀察，我們發現在聘請“四大”的上市公司中，跨市場上市公司是一個重要的類型，進而我們提出，為什麼跨市場上市公司比純A股上市公司更傾向於聘請“四大”?為此，我們結合我國跨市場上市公司特殊的市場環境和兩次審計制度，對跨市場上市公司審計師選擇行為進行了研究，並針對我國跨市場上市公司審計師選擇提出了協同效應與範圍經濟假說。 在研究中我們還發現，協同效應與範圍經濟對審計師選擇的影響不限於“四大”，也包括對非“四大”審計師選擇的影響。因此我們又在擴展研究中討論了協同審計能力和跨市場審計能力對審計師選擇，以及審計師市場份額的影響。最後，我們還從審計定價的角度，討論了跨市場上市公司的這種選擇模式對審計定價的影響。 總結全文，我們的主要研究結論包括： 1.與境內報表審計相比，跨市場上市公司更可能選聘“四大”為其境外報表提供審計，並且相對於B股市場，跨市場上市公司會更加傾向於在H股市場中聘請“四大”。 2.受到協同效應與範圍經濟的影響，如果跨市場上市公司為境外報表的審計選聘了“四大”，則跨市場上市公司將更傾向於選擇“四大”為其境內報表提供審計。 3.與純A股上市公司相比，跨市場上市公司更傾向於聘請“四大”為其境內A股報表提供審計。 4.與單一市場上市公司相比，跨市場上市公司在境內更有可能選擇擁有協同審計能力或者跨市場審計能力的會計師事務所，並且跨香港市場上市的公司將比跨B股市場上市的公司表現出更強的傾向性。 5.如果境內事務所具有協同審計能力或者跨市場審計能力，那么它將能夠在跨B股和跨H股上市公司審計市場上，占有較多的境內報表市場份額，並且如果事務所越早建立這種能力，那么事務所越能夠占有較多的市場份額。 6.當審計師是對境外報表進行審計時，“四大”的審計收費顯著高於非“四大”。而當審計師是對境內報表進行審計時，“四大”的審計定價與非“四大”相比無顯著差異。 7.協同效應或範圍經濟會對審計收費產生影響。如果進行審計的事務所之間可以實現協同效應或範圍經濟，從而有助於上市公司節約時間和精力的話，那么上市公司將願意付出更多的審計費用。 本文的主要貢獻包括： 1.本文最大的貢獻在於，在發現西方經典審計師選擇理論不能解釋中國類似現象的情況下，提出了基於我國特殊制度環境的解釋理論，即審計師選擇的協同效應與範圍經濟假說。這一假說完善了現有審計師選擇的理論體系。結合其他學者的研究，我們認為，協同效應和範圍經濟假說能最好地解釋，在缺乏高質量審計需求的狀況下，為什麼我國上市公司還會主動選擇“四大”這一現象。 2.本文從細分市場的角度為我國A股上市公司聘請“四大”進行審計的動機提供了更為細緻的解釋，從另一個角度提供了我國審計市場仍然缺乏高質量審計需求的證據。同時這也表明，到目前為止，我們尚不能直接將選擇“四大”作為公司治理較好的標誌。 3.本文首次系統的研究了在我國特殊的兩次審計制度安排下，跨市場上市公司審計師選擇的行為。研究表明，上市公司會根據市場環境的變化，而對其行為作出調整，符合企業進化理論和經濟達爾文主義。 4.本文的研究表明，跨市場上市公司是我國上市公司中的一類特殊群體，其公司治理與企業行為往往不同於單一市場上市公司。因此在以後的理論研究中，我們應該將其與單一市場上市公司分別對待，給予特殊考慮。 5.到目前為止，一些學者在審計定價研究中發現，跨市場上市公司審計定價中，同一集團事務所收費更高的現象，但未能很好地進行解釋。本文首次運用協同效應與範圍經濟理論解釋了這一現象。
