審計任期與強制輪換，Auditor tenure and mandatory auditor rotation，論文作者李斌
基本介紹
- 中文名：審計任期與強制輪換
- 作者：李斌
- 導師：吳水澎指導
- 副題名：以審計質量為核心的研究
- 學科專業：會計學
- 學位級別：博士論文
- 館藏號：F239.22
- 學位授予單位：廈門大學
- 館藏目錄：2009\F239.22\3
- 學位授予時間：2007
- 關鍵字：審計制度 獨立性 審計質量
中文摘要
隨著本世紀初美國一系列財務舞弊醜聞的相繼爆發，過長的審計任期對審計獨立性或審計質量的不利影響再次引起了人們的普遍關注，審計師輪換也同時成為討論的熱題。然而，儘管這一討論異常激烈，但無論是在國外，還是在國內，鮮有學者從審計質量的角度對審計任期與強制輪換進行過系統研究，從而大大降低了這場爭辯的說服力。正是在這一研究背景下，本文首次從審計質量的角度對審計任期與強制輪換問題進行了系統的理論分析，並以我國特有的簽字註冊會計師披露信息以及簽字註冊會計師強制輪換制度為背景，從簽字註冊會計師任期這一層面對審計任期、強制輪換與審計質量之間的關係進行了一系列實證檢驗。 具體來說，本文首先以美國為代表，從歷史演變的角度回顧了審計師輪換這一概念的出現、發展以及現狀，並從審計質量的角度對審計任期與強制輪換問題進行了詳細而深入的理論分析，進而對強制輪換政策的實施進行了成本收益比較；隨後，本文以2003年強制輪換政策的實施為分界點，詳細描述了我國證券審計市場中審計任期與強制輪換的基本概貌；在此基礎上，從簽字註冊會計師任期的角度出發，分別以審計師是否對在財務方面存在可能導致對公司持續經營能力產生疑慮的事項或情況的上市公司，出具持續經營審計意見、審計師是否出具非無保留意見、以及審計任期對會計盈餘價值相關性的影響來衡量審計獨立性、實際的審計質量和投資者所感知到的審計質量，具體考察了強制輪換政策實施前審計任期與審計獨立性、審計質量之間的關係，從而為強制輪換政策制定的合理性提供經驗支持；類似地，本文也分別以審計師是否出具非無保留意見和強制輪換對會計盈餘價值相關性的影響，來衡量實際的審計質量和投資者所感知到的審計質量，對已實施強制輪換政策的實際效果進行了分析，以判斷強制輪換政策實施的可行性。 總體上，本文的研究發現，一方面在理論上，無論是審計任期，還是強制輪換，其對審計質量的影響是不確定的；另一方面在我國，強制輪換政策實施前較長的審計任期損害了審計獨立性，進而在形式上或實質上降低了審計質量，這為已制定的簽字註冊會計師強制輪換政策的合理性提供了經驗支持。但本文對強制輪換政策實施效果的檢驗結果卻表明，這一制度無論在形式上還是在實質上並沒有提高審計質量，從而不支持該政策實施的可行性。針對這些結論，本文提出了相關政策建議，包括修訂已制定的簽字註冊會計師強制輪換政策，以在最大程度上有效地發揮該政策應有的實施效果；同時在這一政策作用確實有限的情況下，還可以考慮採取其他新的監管措施，例如引入事務所強制輪換或對任期過短的公司實行強制留任制度。無疑，這些研究將促使學術界和實務界更理性地從審計質量的角度思考審計任期與強制輪換問題。
